30.04.2020

Чи оподатковується лікарняний по вагітності та пологах ПДФО в Росії в 2019 році. Основні поняття, інформація про аркуші непрацездатності, гарантії держави молодим матерям, питання оподаткування лікарняного з майбутньою вагітністю - дані аспекти розглянуті в запропонованій статті.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Тимчасова непрацездатність може настати в будь-який момент і з різних причин. Працівниці підприємств повинні знати свої права в питаннях оформлення лікарняного відпустки у зв'язку з вагітністю.

Також необхідно усвідомити, чи обкладаються податком виплати одержувані як допомога по майбутніх пологів. Цій темі присвячена дана стаття.

цікавлять моменти

Найчастіше тимчасова непрацездатність виникає при захворюванні або травмі працівника, проте лікарняний лист можна оформити у випадках догляду за родичами або в зв'язку з майбутніми пологами.

Дана гарантія надається державою та регулюється Трудовим кодексом РФ, оскільки народження дітей пов'язано з безліччю витрат і фізичними витратами.

Лікарняний лист по вагітності видається жінкам, які:

• є офіційно працевлаштованими;
• звільнені у зв'язку з ліквідацією підприємства або при вимушеному переїзді;
• є усиновлювачем дитини до трьох років;
• провела процедуру штучного запліднення;
• є ІП, адвокатом, в разі сплати внесків до ФСС.

Тривалість періоду непрацездатності по вагітної встановлюється в індивідуальному порядку в залежності від наступних факторів:

• показання та протипоказання лікуючого лікаря;
• тип проходить вагітності (одно- або багатоплідна);
• необхідність здійснення оздоровчих процедур перед пологами;
• виникають ускладнення при вагітності.

Головні поняття

Основні визначення, що розкривають тему запропонованої статті, представлені в таблиці:

термін	значення
Декретна відпустка	Тимчасова непрацездатність, що виникає у жінок через при наближається народженні дитини. Є оплачуваним в обов'язковому порядку, розмір допомоги залежить від складності пологів і кількості дітей
ПДФО	Прямий податковий збір в розмірі тринадцяти відсотків, що стягуються з доходів офіційно трудящих громадян і виплат, прирівняних до них
Страховий стаж працівника	Часовий відрізок, протягом якого громадянин працював, і з його доходу проводилися відрахування роботодавцем в ФСС

Що таке листок непрацездатності

Лист непрацездатності - це офіційний документ, що оформляється лікарем у разі хвороби або травми співробітника. Також лікарняний лист може видаватися при необхідності догляду за дитиною або дорослим членом сім'ї.

Документ підлягає обов'язковій оплаті з коштів роботодавця та ФСС за умови соціального страхування працівника.

Фонд соцстрахування оплачує лікарняну відпустку в тому випадку, якщо роботодавець виробляв регулярні відрахування за працівника в ФСС. Зразок заяви в ФСС на виплату лікарняного можна.

Для розрахунку суми виплати беруться до розгляду наступні фактори:

Середній денний заробіток громадянина за останні два роки	Тут враховуються всі попередні місця роботи співробітника (для цього необхідно надати довідки про розмір зарплати). Для розрахунку середнього денного доходу складаються всі доходи за два роки і діляться на 730 днів
Період страхового стажу співробітника	Існує спеціальний коефіцієнт, який при розмірі стажу менше п'яти років становить 0,6, від п'яти до восьми років - 0,8, понад вісім років - 1. В разі розміру страхового стажу менше півроку для розрахунку лікарняного виплати застосовується МРОТ
Кількість відпускних днів	Роботодавець зобов'язаний відшкодувати всі календарні дні працівника, а також у вихідні та святкові дні

У разі оплати декретної відпустки в 2019 році компенсація нараховується одноразово за весь період відпустки. Це можливо тільки при пред'явленні документа про непрацездатність.

Лікарняний лист оформляється на 140 днів, при цьому він повинен бути відкритий за 70 календарних днів до народження малюка.

У разі багатоплідної вагітності листок непрацездатності видається терміном на 194 дні і за 84 дні до пологів. При ускладненнях при протіканні пологів декрет продовжується на 16 днів.

При усиновленні дітей у віці до трьох місяців допомога нараховується одному з подружжя з дня усиновлення і до закінчення 70 днів з моменту народження дитини. Також під час взяття під опіку понад дві дитини в розрахунок береться 110 календарних днів з дня їх народження.

правові основи

Законодавчі акти, що регулюють і регламентують питання оплати лікарняного у зв'язку з вагітністю та майбутніми пологами, представлені нижче:

Податковий кодекс РФ (стаття 217)	Перераховує види доходів, які не обкладаються податком ПДФО
Трудовий кодекс РФ (стаття 255)	Гарантує права співробітників на отримання оплачуваної відпустки по непрацездатності в зв'язку з різними причинами, встановлює тривалість лікарняного
Наказ МОЗ України від 29.06.2011 р №624	Встановлює порядок видачі лікарняних листів при тимчасовій непрацездатності громадян
Закон федерального рівня під номером 255. «Про обов'язкове соціальне страхування населення на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством»	—

важливі аспекти

Видача листка непрацездатності у зв'язку з вагітністю здійснюється за місцем постановки жінки на облік на терміні 30 тижнів.

При цьому лікарняний лист видається тільки одним лікарем, у якого оглядається співробітниця. Це може бути загальний або сімейний лікар, фельдшер.

В даному випадку рішення лікарської комісії не потрібно. Документ заповнюється чорною гелевою або пір'яний ручкою друкованими літерами, не допускаються заходити за межі осередків.

У лікарняному листі зазначається наступна інформація:

• найменування медустанови;
• дата видачі документа (при акушерському терміні в 30 тижнів);
• код причини непрацездатності (05);
• передбачувана дата народження дитини;
• період непрацездатності (від 140 днів);
• ПІБ лікаря і посаду.

Право на отримання допомоги по майбутнього народження дитини є виключно у застрахованих осіб в системі соцстрахування. Це можуть бути громадяни РФ і іноземці.

Також претендувати на отримання допомоги можуть особи, які ведуть індивідуальну діяльність (ІП) і особисто перераховували внески до ФСС. Допомога по вагітності завжди виплачується в 100% розмірі від середнього заробітку працівника.

Однак потрібно мати на увазі максимальний і мінімальний розмір допомоги:

Соціальні гарантії держави

Оскільки при народженні дитини у громадянина виникає необхідність в додаткових витратах і фізичних витрат, держава надає посильну допомогу батькам.

Законодавство надає повне соціальне забезпечення майбутнім батькам, яке в основному полягає у виплаті матеріальної допомоги.

Вони бувають різних видів і включають:

• допомога по вагітності та пологах (ПБР);
• одноразову допомогу громадянам, які перебувають на обліку в медустанові з початку вагітності;
• одноразову допомогу при народженні дитини;
• щомісячну допомогу на дітей.

Чи оподатковується лікарняний по вагітності та пологах прибутковим податком

У відповідність НК РФ допомогу з непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами не підлягає оподаткуванню. Тому при нарахуванні ПБР податок не утримується.

Однак бувають випадки, коли роботодавець виплачується додаткові суми допомоги співробітницям понад встановлену норму.

Це робиться для того, щоб досягти рівня середнього заробітку працівника. При таких обставинах ПДФО утримується лише з наднормативної частки нарахувань, оскільки ПБР - нормоване посібник.

Також при бажанні доплатити вагітної співробітниці роботодавець може оформити її у вигляді матеріально допомоги. Відповідно до Податкового Кодексу Росії, така допомога при народженні малюка в межах до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян на одного малюка податком не обкладається.

Неоподатковувані лікарняні листи

У відповідність до законодавства РФ існує певний перелік доходів за листками непрацездатності, які не обкладаються ПДФО.

До них належать такі:

• лікарняний лист непрацюючого громадянина, який перебуває на обліку в Центрі зайнятості населення;
• компенсаційні виплат на відшкодування шкоди при каліцтво;
• надання житла, комунальних послуг або палива (у разі виплати їх у грошовому еквіваленті);
• оплата роботодавцями вартості путівок в санаторії, профілакторії і т.д .;
• відшкодування роботодавцем медичних послуг, вартості ліків працівникам і членам їх сімей.

Таким чином, згідно із законодавством РФ, прибутковий податок з допомоги по вагітності не утримується, якщо воно було розраховане на стандартні підстави.

Однак при нарахуванні додаткових коштів понад ПБР, дані кошти оподатковуються. Виплати понад норму можна оформити в якості матеріальної допомоги, щоб уникнути утримання податку.

Перебування жінки у відпустці по Бір оплачується з розрахунку середнього заробітку. Але чи обкладаються декретні податком згідно із законом? Адже утримання 13% може значно зменшити покладені до видачі «на руки» суми. Розглянемо, що говорять законодавчі норми і чи були якісь зміни в порядку розрахунку ПДФО з декретних в 2017 р

Чи оподатковуються декретні ПДФО?

Тривалість декрету становить в загальних випадках 70 дн. до моменту пологів і 70 днів. безпосередньо після. Оформлення періоду непрацездатності виконується при наявності і на підставі лікарняного листка, який співробітниці видає спостерігає лікар. Порядок розрахунку складається з визначення середнього заробітку за 2 попередніх роки. Сума виплачується роботодавцем, якщо регіон не входить в пілотний проект ФСС.

Щоб дізнатися, чи обкладаються декретні податком ПДФО в 2017 р, звернемося до ст. 217 НК, а саме п. 1. У цьому розділі чітко вказано, що з посібників з Бір, на відміну від звичайних випадків непрацездатності, прибутковий податок не стягується. Право на отримання декретних виплат мають працюючі співробітниці; дружини військових за призовом; студентки; військовослужбовці-контрактники; а також вагітні, звільнені через ліквідацію компанії.

Як бачимо, ніяких змін в законодавстві в цьому році не відбулося. І якщо бухгалтер роботодавця повідомляє, що допомога по вагітності та пологах обкладається ПДФО, це говорить про неправильному трактуванні НК РФ. Безумовно, становище працівниці при утриманні податку погіршується, отже, підприємству загрожують штрафні санкції за порушення норм трудового законодавства. Крім того, фахівці ФСС ретельно перевіряють нараховані суми допомоги і при виявленні помилок можуть відмовити роботодавцю у відшкодуванні виданих сум допомог.

Декретні та страхові внески

Крім питання: Посібник по БІР обкладається ПДФО ?, співробітників найчастіше хвилює момент оподаткування внесками в частині ФСС, ОМС і ПФР. З сум таких виплат обчислювати і утримувати страхові внески не вимагається. ПРО це говорить п. 1 ст. 422 нової глави 34 НК.

Відображення декретних в 2-ПДФО

Для вагітної співробітниці отримання посібників з Бір є доходом. А ось чи варто податковому агенту-роботодавцю включати такі суми в довідку за формою 2-ПДФО? Оскільки декретні виключаються з виплат, які підлягають обкладенню прибутковим податком, вносити відомості про допомогу по Бір в 2-ПДФО не потрібно. У ряді випадків, за рішенням адміністрації підприємства, здійснюється доплата до середнього рівня заробітку співробітниці: такі суми слід відображати в довідці 2-ПДФО, так як вони не звільняються від утримання податку.

Якщо вагітна жінка в звітному році не отримує в організації ніяких інших видів виплат, за винятком декретних посібників, здавати довідки в ФНС бухгалтерської зараз нікому не потрібне. Але якщо працівниця працює на умовах неповного робочого дня, потрібно зробити вибір між зарплатою і посібником, так як за вимогами соцстраху забороняється одночасне отримання заробітної плати та декретної допомоги.

Висновок - відповідь на питання: допомога по вагітності та пологах обкладається ПДФО? - буде негативним. Як випливає з норм податкового законодавства, даний вид доходів не потрапляє під оподаткування прибутковим податком і страховими внесками, що, безумовно, вигідно вагітної співробітниці. При оформленні декрету рекомендується не затягувати з поданням підтверджуючої документації в бухгалтерію роботодавця: встановлений офіційно термін для розрахунку допомоги по Бір - 6 міс. з моменту закінчення відпустки у зв'язку з вагітністю.

Згідно з чинним законодавством, більшість доходів, одержуваних юридичними і фізичними особами, оподатковуються. У той же час існують і винятки, перелік яких закріплений в положеннях податкових нормативно-правових актах. До таких належать і різні види соціальних допомог, що виплачуються державою. Але чи належать до них декретні?

У нормах трудового законодавства не міститься такого поняття як декрет або декретні виплати. Вони з'явилися і набули широкого поширення на практиці, але не були закріплені в нормативно-правових актах. Тому нерідко виникають протиріччя, що стосуються використання цих понять.

Якщо під декретом мається на увазі проміжок часу, коли співробітниця йде у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, тоді дане поняття закріплюється ст.225 ТК РФ. Зазначений період оплачується роботодавцем, як лікарняний, в повному обсязі. При цьому величина виплат залежить від середнього заробітку вагітної. Порядок оформлення цієї відпустки регулюється положеннями ФЗ №255.

Тривалість такої відпустки в загальному порядку залишає 140 днів. Але у виняткових випадках вона може продовжуватися до 180 діб. До особливих обставин відносять: багатоплідної вагітність, Що виникли ускладнення в процесі пологів і т.п. Рішення в даному випадку приймається спостерігає лікарем, який має право продовжити термін лікарняного.

Зменшення тривалості декретної відпустки з боку роботодавця не допускається. З іншого боку, сама співробітниця може прийняти рішення про достроковий вихід на роботу. Це допускається, якщо стан її здоров'я дозволяє перервати відпустку, а також в разі переривання вагітності та інших виняткових ситуаціях.

Згідно п.1 ст.217 НК РФ до доходів, що не підлягає оподаткуванню, відносяться різні види держ. посібників, крім виплат за листками непрацездатності. При цьому допомога по вагітності та пологах, не відносять до виплат по тимчасовій непрацездатності. Тому з даних виплат податок на прибуток не стягується.

Декретні виплати і порядок їх нарахування

Жінка в положенні, збираючись в декретну відпустку, отримує у свого спостерігає лікаря відповідний лікарняний лист, з зазначенням терміну початку і завершення періоду тимчасової непрацездатності.

Після отримання необхідного документа, що працює зобов'язана надати його роботодавцю. Розрахунок величини виплат провадиться виходячи з тривалості відпустки і середнього заробітку співробітниці за останні 2 роки.

При виплаті декретної допомоги, роботодавцю компенсуються всі витрати за рахунок держави. Для цього керівництву необхідно передати лікарняний лист вагітної співробітниці в відділ соцзахисту населення. Після проведення перевірки, необхідна сума буде перерахована на рахунок підприємства.

Після завершення відпустки по вагітності та пологах, трудящий (при цьому не важливо - мама або тато) має право написати заяву на відпустку по догляду за малюком, до досягнення нею півтора року. Протягом цього періоду працівникові будуть продовжувати нараховувати виплати.

Таким чином, до декретною виплат відносять:

• «Родове» посібник;
• Щомісячні перерахування, в зв'язку з відпусткою по догляду за новонародженим до досягнення нею півтора року;
• Одноразова виплата за фактом народження дитини.
• Додаткова допомога за ранню постановку на облік при вагітності.

При цьому на отримання належних допомог та інших виплат можуть розраховувати не тільки жінки, які мають офіційне працевлаштування. Також право на них мають ІП, безробітні, а також особи, які проходять навчання в вищих та середньо спеціальних навчальних закладах.

сума виплат

Якщо говорити про працюючих вагітних, при розрахунку величини декретних виплат в більшості випадків сума буде визначатися виходячи з їх середнього заробітку. Виняток становлять держ. посібники фіксованого розміру. Їх величина визначається по МРОТ.

«Родовий» лікарняний лист, отриманий вагітної, компенсується виходячи з середньодобового заробітку працівниці, помноженого на кількість днів відпустки. Оплата здійснюється в 100% розмірі, незалежно від стажу співробітниці. Однак необхідно враховувати встановлену законодавством максимальну величину виплат. Перевищувати її сума компенсації не може.

Вихід у відпустку по догляду за новонародженим до досягнення нею півтора року, передбачає щомісячні виплати працівникові. Розрахунок їх величини також проводиться виходячи із середнього заробітку працівника. При цьому допомога виплачується в розмірі 40%.

Алгоритм розрахунків в даному випадку передбачає визначення середньодобового заробітку за останні 2 роки. Час перебування у відпустці по догляду за новонародженим в обліковий період не включається. Отримане значення множиться на кількість робочих днів у конкретному місяці, а після на 40%. Підсумкове значення і дорівнюватиме сумі виплати.

Терміни нарахування декретних виплат

Нарахування виплат при оформленні «родового» лікарняного та відпустки по догляду за новонародженим проводиться, відповідно до ст.15 ФЗ №255-ФЗ від 29.12.2006р., Протягом 10-ти днів з моменту подачі необхідних документів роботодавцю. Керівництво підприємства проводить перевірку паперів, після чого передає їх до територіального відділення страховика, разом з довідкою про величину середнього заробітку співробітниці.

Дана організація здійснює перерахування необхідної суми на рахунок підприємства протягом 10-ти днів після надходження повного пакета документів. Після цього допомога видається працівниці під час наступної виплати зарплати співробітникам фірми.

Посібник частково або повністю неотримане працівником з вини підприємства або страховика, може бути витребувана в будь-який момент без обмеження терміну давності. Якщо аналогічне порушення відбулося з вини працівника, то витребувана може бути сума тільки за попередні 3 роки.

Також співробітник при невиплату допомоги має право звернутися зі скаргою в Трудову інспекцію або прокуратуру. Крім того, він може відстоювати свої інтереси в судовому порядку.

Хто має право на отримання декретних виплат?

Коло осіб, що мають право на отримання декретних, залежить від того, на які конкретно виплати він претендують. Якщо мова йде про допомогу по вагітності та пологах, а також одноразові виплати, то їх має право отримати тільки породілля або, в ряді випадків, усиновитель новонародженого.

Якщо під декретними виплатами мається на увазі допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею півтора року, то на його отримання може претендувати будь-який родич новонародженого, який оформив на свою роботу відповідну відпустку. Важливо, що доглядати за дитиною офіційно може тільки одна людина. Не допускається оформлення декількох відпусток на одну дитину.

Раніше у відпустку по догляду за новонародженим могла піти тільки мати. Зараз же таких обмежень немає. Будь родич, який буде доглядати за дитиною, має право оформити відпустку і отримувати відповідну допомогу.

Декретні виплати і ПДФО

Згідно з чинним податковим законодавством різні види доходи в нашій країні обкладаються прибутковим податком (ПДФО), в тому числі і компенсації за період тимчасової непрацездатності. Однак, згідно з п.1 ч.1 ст.217 НК РФ лікарняний лист, отриманий вагітною жінкою і дає їй право на вихід у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, не відноситься до цієї групи.

Даний вид доходу є не компенсацією, а свого роду соціальною допомогою, що виплачуються державою, в якості запобіжного фінансової підтримки. У зв'язку з цим з даної виплати не утримується ПДФО.

Це правило поширюється і на допомогу, яка виплачується особам, які оформили відпустку по догляду за дитиною. Так як це також є мірою держпідтримки, то прибутковий податок з даних виплат не стягується.

Однак і тут є ряд нюансів, які необхідно враховувати при визначенні податкової бази.

Нюанси декретних виплат у працюючих

Якщо особа, яка має право на отримання декретних виплат, перед відходом у відпустку здійснювало трудову діяльність, то обов'язки по перерахуванню відповідних сум покладаються на роботодавця.

При цьому фактично витрати підприємство не несе. Воно виступає в ролі посередника, перенаправляючи кошти від страхувальника до трудящого. Тому і обов'язок відрахування зборів, в тому числі податкових, покладається на бухгалтерський відділ роботодавця.

У випадку з декретними виплатами, на відміну від інших, ПДФО за них перераховувати не потрібно. Але навіть при його оплаті, відповідні суми будуть повернуті працівнику в повному обсязі.

Нюанси декретних виплат у безробітних

Допомога по пологах, а також подальшого догляду за малюком, можуть отримати не тільки працюють, але ще і ті, хто офіційно не працевлаштований або проходить навчання. У зв'язку з цим, нарахування належних сум відбувається в разі, якщо вагітна звернулася з відповідною заявою до місцевого територіальне відділення соцзахисту населення. Для отримання виплат необхідно надати:

• Трудову, при її наявності;
• Заява встановленого зразка (можна отримати бланк в відділенні соцзахисту або завантажити та роздрукувати з офіційного сайту);
• Довідку з ЦЗН про перебування на обліку або з навчального закладу;
• Лікарняний лист (при оформленні родового допомоги).

В даному випадку перерахування належних коштів здійснюється безпосередньо УСЗН і відрахування ПДФО з допомоги також не проводиться.

Нюанси декретних виплат на спрощеній системі

На отримання посібників також можуть розраховувати ІП, але тут теж є обмеження. Для здійснення своєї діяльності, часто вони обирають спрощену податкову систему. Вона частково звільняє їх від податкових зборів, в числі яких і ПДФО.

Також вони не зобов'язані укладати з ФСС договори про соц. страхування і платити їм відповідні внески. Однак при відсутності такого договору ІП, частково або повністю позбавляється можливості отримання ряду соц. посібників, серед яких і «родове», і по догляду за дитиною. В даному випадку ІП прирівнюється до безробітного і має право на отримання виплат в мінімальному обсязі, визначеному виходячи з встановленої величини МРОТ.

Щоб отримувати допомогу в збільшеному розмірі, тобто розраховується від середнього заробітку, необхідно на момент подачі заяви бути добровільним страхувальником до ФСС не менше року. В такому випадку декретні виплати будуть визначатися виходячи з величини щомісячних відрахувань.

Що стосується ІП, є роботодавцями, то, незважаючи на спрощену систему оподаткування, вони не звільняються від необхідності відрахування належних зборів з доходів їх працівників. Це стосується і страхових внесків до ФСС,

Нюанси декретних виплат при роботі за сумісництвом

Для осіб, які здійснюють трудову діяльність одночасно у кількох роботодавців за сумісництвом, законодавством допускається оформлення допомоги по вагітності та пологах за обома місцями роботи. Але тільки в разі, якщо працевлаштування було офіційним і керівництво фірми, виробляло необхідні відрахування до ФСС.

В даному випадку жінці необхідно отримати у спостерігає лікаря листки непрацездатності в кількості рівному числу її офіційних роботодавців. Про це варто повідомити доктора заздалегідь, щоб він підготував необхідні папери. Таке правило пов'язано з тим, що оформлення допомоги здійснюється на підставі наданого листка непрацездатності.

Якщо ж працівниця працює за сумісництвом на кількох посадах у одного роботодавця, то допомога буде оформлено їй одне. Як і в інших випадках, ПДФО з декретних виплат не стягуватиметься.

Оподаткування інших виплат та матеріальної допомоги

Що стосується оподаткування інших виплат, то згідно ст.217 НК РФ вони також є мірою соціальної і матеріальної підтримки громадян. Тому сплата ПДФО з них не проводиться. До таких виплат відносяться:

• Одноразова допомога на новонародженого;
• Матдопомогу вагітним, які стали на облік в жіночу консультацію на ранньому терміні.

На їх нарахування не впливає наявність офіційного працевлаштування у жінки, так як величина посібників розраховується по МРОТ.

У деяких компаніях положеннями локальних нормативних актів передбачається нарахування додаткових виплат за фактом народження дитини. Така матдопомогу від роботодавця не обкладається ПДФО в розмірі, що не перевищує 4 тис. Рублів.

Відправляючи завагітніла співробітницю у відпустку, потрібно не тільки правильно зробити розрахунок допомоги, а й точно знати, чи обкладаються декретні ПДФО. Про це і піде мова в даній статті.

Що таке декретну відпустку

Згідно з трудовим законодавством, що завагітніла робітниця має право не виходити на роботу за сімдесят днів до пологів і ще сімдесят днів після них. За період перебування вдома їй буде нараховано допомогу, і називається такий часовий проміжок декретом чи відпусткою у зв'язку з вагітністю та пологами, якщо говорити офіційною мовою.

Само собою зрозуміло, що керівників підприємств при здійсненні розрахунків цікавить, утримується ПДФО з декретних, а також інші податки і внески. Те ж питання, безумовно, хвилює і співробітниць, що йдуть на відпочинок, - адже куди приємніше отримати на руки всю нараховану суму повністю, без всяких відрахувань.

Оплата тимчасової непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами

Перш ніж шукати відповіді на запитання, чи обкладаються декретні ПДФО в 2018 році, добре б точно знати, як в 2018 році розраховуються і нараховуються виплати по декрету. В цілому оплата цього періоду проводиться так само, як і оплата самого звичайного щорічного календарного відпустки, тільки зветься допомогою і видається з коштів Фонду соціального страхування.

Так відбувається тому, що, хоча декрет і є відпусткою, він проходить по документам як період тимчасової непрацездатності - а це сфера діяльності і відповідальності Фонду соцстрахування. Розрахунки ж, як володіють всією повнотою інформації, виробляють роботодавці і надають до Фонду лише підсумковий результат. Тому вони зобов'язані розбиратися, чи обкладаються податком декретні, навіть незважаючи на те, що за новими вимогами законодавства разом з підсумковою цифрою надається і лист розрахунків, на якому повністю розписані всі обчислення.

Порядок оплати

Так само, як і звичайний календарний оплачуваний відпочинок від роботи, період звільнення від трудових обов'язків у зв'язку з вагітністю та пологами оплачується по середньоденного заробітку - це необхідно знати, перш ніж вираховувати податки з декретних.

Точно так же підсумовуються всі оподатковувані податками та внесками виплати протягом розрахункового періоду і діляться на кількість відпрацьованих днів за останні два роки. До розрахункового періоду не включають всі тимчасові проміжки, коли працівниця отримувала частковий заробіток або повний, але не оподатковуваний податками та страховими внесками.

Якщо в два попередні роки співробітниця працювала не на тому підприємстві, з якого йде у відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, для підрахунків вона повинна принести довідку про доходи. До слова, якщо працівниця числиться і трудиться на декількох підприємствах, вона може оформити отримання допомоги по всіх місцях своєї роботи. Зрозуміло, питання, чи справляється ПДФО з декретної відпустки, доведеться тоді вирішувати всім її роботодавцям.

Оподаткування доходів працівників

Давайте згадаємо, перш ніж дізнаємося, чи виплачується прибутковий податок з декретних, які взагалі податки платить рядовий співробітник рядовий організації. Згідно із законодавством, кожен податковий резидент виплачує з отриманого доходу:

• ПДФО;
• страхові внески до Фонду соціального страхування;
• внески в Пенсійний фонд;
• страхові внески від професійних захворювань або нещасного випадку на виробництві.

Саме з страхових виплат і формується фонд, з якого потім оплачується тимчасова непрацездатність, в тому числі і проміжок часу у зв'язку з вагітністю та пологами.

Оподаткування декретних виплат

У переліку видів доходів фізичних осіб, які не підлягають оподаткуванню (згідно 217 статті Податкового кодексу), вказані допомоги по тимчасовій непрацездатності у зв'язку з вагітністю та пологами. Згідно з поясненнями Міністерства фінансів про те, як декретні виплати оподатковуються, також виходить, що цей вид державної допомоги оподаткуванню не підлягає. Зрозуміло, такі допомоги не входять в статтю витрат підприємства.

Податкові відрахування в декретній відпустці

Податкові відрахування - це сума, на яку можна зменшити податкову базу. Наприклад, платники податків, на чиєму опікою знаходяться неповнолітні діти, можуть розраховувати на певні пільги в цьому плані. Тобто знаходиться в декретній відпустці жінка теж переходить в цю категорію платників податків. Оформити податкове вирахування вона зможе відразу ж по виходу на роботу, коли знову буде отримувати оподатковуваного ПДФО доходу.

Сподіваємося, ця стаття допомогла повністю розібратися в питанні, як саме декретні обкладаються ПДФО.