După felicitarea personalului pentru această dată sau eveniment semnificativ și prezentarea cadourilor de evidență, este necesar să verificați dacă Impozitul pe venit personal cu cadouri pentru angajați. Luați în considerare cum să nu pierdeți nimic.
Sarcina contabilului
Cadouri pentru membrii echipei - acesta este unul dintre elementele culturii corporative a multor companii. Mai mult, organizația acționează ca sursă de venit a contribuabililor și, în același timp, ca agent fiscal în conformitate cu art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, sarcina principală a departamentului de contabilitate va fi calculul și păstrarea corectă Impozitul pe veniturile personale cu cadouri de la angajați.
Este posibil ca unele cadouri să nu fie legate de activitățile profesionale ale angajatului. Sunt emise cu ocazia unei aniversări sau a unei vacanțe. Alții - sunt încurajatori buna treaba. Conform art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, subordonaților li se pot acorda cadouri valoroase pentru lucrări conștiincioase. Și a sărbătorile de Anul Nou După tradiție, copiii angajaților companiei primesc cadouri.
Cadourile dau bani sau în natură. ÎN anul trecut certificate de cadou distribuite. Dar în fiecare caz apare întrebarea:? Răspunsul este dat de Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza pentru impozitul pe venit
Așa cum rezultă din paragraful 1 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, cadourile ar trebui clasificate ca venituri în natură. Cu valoarea lor, trebuie să luați impozitul pe veniturile personale. La fel ca și din veniturile primite sub formă de bani „vii”.
Articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră încasările adresate unei persoane de la care nu se ia impozitul pe venit personal. Acestea includ cadourile primite de angajați de la angajatori. Cu condiția ca costul acestora să nu depășească 4.000 de ruble (punctul 28). Și un astfel de beneficiu fiscal poate avea loc doar o dată pe an. Acest lucru trebuie luat în considerare atunci când se calculează, de exemplu, Impozitul pe veniturile personale din cadourile angajaților pentru Anul Nou.
Dacă valoarea tuturor cadourilor primite de angajat în cursul anului a depășit 4.000 de ruble, suma care depășește acest bar este supusă impozitului pe venit.
hârtiile
Pentru a evita problemele cu auditul fiscal, trebuie să plătiți atentie speciala documente pentru emiterea prezentărilor către personal. Acest lucru va ajuta la evitarea surprizelor neplăcute în ceea ce privește Impozitul pe venit personal cu cadouri pentru angajați.
Deci, pentru a acorda cadouri, acestea emit o comandă în numele șefului. Mai mult, indiferent de tipul și costul acestora. Pe baza comenzii întocmiți o comandă de cumpărare de cadouri. Sau problema achizițiilor este stipulată imediat în această ordine.
Cadourile sunt de obicei date cu pregătirea unei fapte de dar. Conform legii, acesta poate fi fie oral, fie în scris.
Pe o notă
Într-o atmosferă festivă, liderul susține un discurs, prezintă cadouri și suveniruri mici personalului, iar angajații le primesc. Acest moment poate fi considerat un acord oral de cadouri.
Dacă valoarea cadoului pe care capul îi dă este mai mare de 3.000 de ruble, acordul de cadou se execută în scris (paragraful 2 al articolului 574 din Codul civil al Federației Ruse). Mai mult, poate fi un document multilateral în care donatorul este angajatorul, iar beneficiarii cadourilor sunt subordonați.
Se întocmește o declarație pentru un astfel de acord, în care angajații care primesc cadouri își înscriu semnătura.
Rețineți că atunci când prezentați un cadou valoros în baza art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse nu fac de obicei o faptă de dar. Cert este că cadoul face parte din remunerație, acesta este transferat pe baza unui contract de angajare. În ordinea capului stipulează destinatarul, numele cadoului și valoarea acestuia. Iar faptul livrării unei astfel de prezentări este consemnat în cartea de muncă.
Reținerea fiscală
Când este clar indiferent dacă acumulează impozit pe veniturile personale pe cadourile angajațilorNu puteți amâna. Impozitul pe valoarea cadoulului trebuie să fie luat la următoarea plată a oricăror fonduri transferate salariatului. Suma de retenție este:
- 13% - pentru rezidenții Federației Ruse;
- 30% - dacă angajatul este nerezident al țării noastre.
Notă: dacă nu există plăți din care să poată fi luat impozitul pe venit și nu vor mai exista, organizația trebuie:
- notifica in scris salariatul (fostul);
- fișier în oficiu fiscal informații despre incapacitatea de a reține impozitul pe veniturile personale.
O organizație sau un antreprenor individual, care plătește venitul unui angajat, ar trebui să rețină, în general, impozitul pe veniturile personale. La urma urmei, angajatorul este recunoscut în acest caz (clauza 1, articolul 226 din Codul fiscal). Cadourile sunt oferite angajaților în numerar sau în natură impozitate? Vom vorbi despre impozitarea veniturilor personale în 2017 în consultarea noastră.
Cadoul este supus impozitului pe venit personal?
La determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, se iau în considerare toate veniturile contribuabililor care sunt încasate în numerar sau în natură (clauza 1, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, de regula generala cadourile sunt supuse impozitului pe venit personal. Întrebarea va fi doar dacă este necesară reținerea impozitului cu toată valoarea cadoului.
Cât cadou nu este supus impozitului pe venit personal
Codul fiscal al Federației Ruse scutește impozitarea cadourilor primite de către persoane fizice de la organizații și antreprenori individuali dacă valoarea acestor daruri nu depășește 4.000 de ruble pe parcursul anului calendaristic (articolul 287 din Codul fiscal).
Cu toate acestea, pentru anumite categorii de persoane, valoarea cadourilor pe an poate ajunge la 10.000 de ruble și este încă scutită de impozitare. Este vorba, în special, despre astfel de persoane (articolul 217 punctul 337 din Codul fiscal):
- veterani sau invalizi ai celui de-al Doilea Război Mondial;
- văduve de soldați uciși în timpul celui de-al doilea război mondial;
- văduvele invalizilor morți din cel de-al Doilea Război Mondial;
- lucrători din spate;
- foști prizonieri ai lagărelor de concentrare naziste.
Angajatorul trebuie să păstreze un cont personalizat de venit sub formă de cadouri primite de la un astfel de angajator de către persoane fizice. Într-adevăr, numai dacă există o defalcare a beneficiarilor individuali de venit, angajatorul va putea controla excesul de valoare al cadourilor emise pe o sumă neimpozabilă.
Impozit pe venit personal cu cadou pentru un angajat în 2017: rate
Impozitul pe venitul personal dintr-un cadou este calculat în funcție de dacă este sau nu cel care este donat. Într-adevăr, cadourile pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt impozitați în proporție de 13%, iar pentru nerezidenți - cu o rată de 30% (articolele 1, 3 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Impozitul pe venit și un cadou din partea organizației: întocmim documente
Pentru a confirma dreptul de a reduce valoarea cadoului cu o sumă neimpozabilă, este necesar să se documenteze faptul donării. De exemplu, semnează un contract adecvat cu un angajat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.08.2014 nr. 03-04-06 / 40051). Reamintim că este necesar un contract de cadou scris dacă valoarea cadoului depășește 3.000 de ruble (paragraful 2 al articolului 574 din Codul civil al Federației Ruse).
În plus, dacă un angajat sau un fost angajat aparține categoriei preferențiale pentru care impozitul pe venit neimpozabil este de 10.000 de ruble, angajatorul trebuie să obțină copii ale documentelor care confirmă statutul special al unei persoane fizice.
Cum și când să rețină impozitul pe venit personal de la un cadou către un angajat
Impozitul pe venit personal dintr-un cadou, ca regulă generală, trebuie să fie reținut de angajator direct din venituri la plată și transferat cel târziu în ziua lucrătoare următoare zilei plății venitului (paragraful 4 al articolului 226, paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal). Nu apar întrebări dacă cadoul este dat în numerar.
Dacă cadoul este dat în natură, este necesar să rețineți impozitul pe veniturile personale din următoarea plată în numerar, respectând în același timp cerința ca impozitul de reținere să nu depășească 50% din venitul plătit (paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația în care plățile în numerar către salariat nu sunt planificate, precum și când impozitul pe venit nu a fost reținut înainte de sfârșitul anului calendaristic, angajatorul trebuie să înștiințeze o astfel de persoană fizică, precum și biroului său fiscal, despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venit personal, cu privire la sume venitul din care nu este reținut impozitul și valoarea impozitului pe venit neplătit (
În ajunul sărbătorilor, mulți angajatori oferă angajaților suveniruri, buchete sau lucruri mai valoroase. Și tu, în calitate de contabil, trebuie să reflectați corect toate aceste operațiuni în contabilitate. În acest articol, vă vom oferi sfaturi fără a pierde din vedere recomandările oficialilor.
Ce documente să emită un cadou
Pentru ca autoritățile fiscale să nu aibă îndoieli că le-ați transferat sau alte lucruri pentru angajați gratuit și fără venituri din aceastanu l-a primit, este important să redactăm documentele corect. Luați în considerare ordinea fiecărei forme de care aveți nevoie.
Fapta unică de dar scrisă
În general, o lege necesită un contract formal de donație dacă costul prezentării este mai mare de 3000 de ruble. Așa se spune la articolul 574 alineatul 2 din Codul civil al Federației Ruse.
Cadouri pentru angajați mai ieftin? Apoi poți face fără contract. Cu toate acestea, vă sfătuim să întocmiți un astfel de acord scris cu angajații în orice caz. Privind în viitor, vom spune că nu trebuie să percepeți prime de asigurare din prezentări (citiți mai multe despre acest lucru mai jos).
Există prea mulți angajați în compania dvs. și calculați deja cât timp și hârtie trebuie să cheltuiți? Nu iti face griji. Se poate face un tratat multilateral. Adică compania dvs. va fi donatorul, iar toți cei care primesc cadouri vor fi donatorii. Pot fi listate pe rând. De asemenea, cereți tuturor să semneze documentul.
Comandă cadou
Directorul companiei trebuie să dispună ca cadourile să fie cumpărate și acordate angajaților. Emite cu el o comandă adecvată.
Dacă păstrați înregistrări în program de calculatorApoi, de regulă, generează automat comenzi pentru promovarea lucrătorilor sub forma T-11 sau T-11a, aprobate prin rezoluția Goskomstat din Rusia din 5 ianuarie 2004 nr. Și atunci trebuie doar să întocmiți o comandă separată pentru cumpărarea de bunuri. Puteți emite o comandă fără a utiliza formulare unificate.
O altă opțiune: este posibilă atât emiterea, cât și achiziționarea, semnarea unei singure comenzi sub orice formă. De exemplu, cum am arătat mai jos. În orice caz, nu uitați să atașați la comandă o listă cu acei angajați care vor oferi cadouri angajaților.
Voucher cadou
Toate cadourile emise angajaților și costurile acestora trebuie înregistrate într-un extras special. De asemenea, puteți dezvolta acest formular. Doar asigurați-vă că există toate cerințele necesare pentru elementul primar. Iată un exemplu al unei astfel de afirmații.
Contabilitatea cadourilor angajaților
Veți considera cadourile angajaților drept inventare. Adică scrieți suma cheltuită efectiv (fără TVA) în debitul contului 10 sau 41 (43).Și apoi, când cadourile sunt înmânate angajaților, scrieți valoarea cadourilor în contul 91 subcontul „Alte cheltuieli”. O astfel de indicație este dată la punctul 4 din PBU 10/99. Dăm un exemplu.
Exemplu
Angajații SRL „Zona de apă” au achiziționat cadouri în conformitate cu comanda șefului. Pentru casierul emis 17.700 de ruble. unul dintre angajații din raport. Ulterior, el a raportat suma totală cheltuită, iar TVA-ul de intrare a fost de 2700 de ruble. conform facturii. Contabilul a întocmit o declarație cadou. Și, de asemenea, printr-un ordin scris al directorului, el a oferit cadouri angajaților.
În contabilitate, contabilul a luat note:
DEZVOLTARE 71 ÎMPRUMUT 50
- 17 700 rub. - s-au emis bani cu raportul privind achiziția de cadouri angajaților.
DEBITARE 41 ÎMPRUMUT 71
- 15 000 rub. (17 700 - 2700) - cadourile sunt acceptate pentru contabilitate ca parte a mărfurilor;
DEZI 19 subcont »TVA pentru valorile dobândite» ÎMPRUMUT 71
- 2700 freca. - TVA reflectat la cadourile achiziționate;
DEBIT 68 ÎMprumut 19 subacord „TVA pentru valorile dobândite”
- 2700 freca. - TVA deductibilă pe baza facturii.
DEZBITARE 91 subcont »Alte cheltuieli» CREDIT 41
- 15 000 rub. - Cheltuielile cu cadourile se scad în alte cheltuieli;
DEZBITARE 91 subcont »Alte cheltuieli» ÎMPRUMUT 68
- 2700 freca. (15.000 de ruble. × 18%) - TVA se percepe la costul bunurilor donate.
Impozite cadou pentru angajați
Să trecem la impozite. Și imediat vom spune că nu puteți face fără transferuri la buget. Și ce taxe să plătească și în ce sumă, vom spune în continuare. Despre fiecare - individual.
Impozitul pe veniturile personale cu cadouri
În primul rând, valoarea cadourilor acordate angajaților trebuie să plătească impozitul pe venit personal. Acest lucru este cerut de articolul 210 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este necesar să se calculeze impozitul numai dacă valoarea tuturor cadourilor unui anumit angajat pe parcursul unui an calendaristic depășește 4.000 de ruble. Și deja din suma care depășește această limită, calculați impozitul pe venit personal. Și puteți reține impozitul la prima plată a venitului către angajat. Dacă valoarea cadoului nu depășește limitele, nu trebuie să transferați nimic la buget deloc.
Tichet cadou pentru angajați
Dar când vine vorba de TVA, nu trebuie să vă bazați pe nicio limită fără taxe. La urma urmei, transferul gratuit de valori este o implementare. Și asta înseamnă obiectul impozitării TVA în conformitate cu articolul 146 din paragraful 1 al articolului 146 din cod.
Definiți baza de impozitare ca valoare a obiectelor de valoare donate, fără TVA. Aceasta este tocmai procedura stabilită la articolul 154 alineatul (2) din cod. Ia această cantitate din aceeași foaie sau din ordinea capului. Și, la rândul său, nu ar trebui să fie mai mic decât prețurile pieței.
În plus, pentru transferul gratuit de mărfuri va trebui să întocmească facturi. Este adevărat, nu sunt prevăzute reguli speciale pentru acest caz. Cu excepția cazului în care puteți întocmi un singur document simultan pentru toți beneficiarii cadourilor. În caz contrar, nu există excepții. Faceți o factură într-un singur exemplar și înregistrați-o în cartea de vânzări.
Suma impozitului „de intrare” plătit vânzătorului este dreptul dvs. de deducere. Desigur, dacă aveți o factură executată corect. Precum documentele care confirmă plata TVA.
Impozitul pe venit cadou angajați
Sume cheltuite pentru achiziționarea de cadouri, pe care nu le puteți ține cont la calcularea impozitului pe venit. Până la urmă, vorbim despre bunuri donate. Și aici funcționează regulile articolului 270 din paragraful 16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, cadourile pentru angajați nu au legătură cu plățile de stimulare, deoarece nu au legătură cu realizările forței de muncă ale angajaților. Și asta înseamnă că, din păcate, suma cheltuită cu ocazia sărbătorii nu poate fi luată în considerare ca costuri ale forței de muncă.
Se dovedește că recunoașteți costurile cadourilor în cheltuieli în contabilitate, dar nu puteți face acest lucru din impozit. Și dacă compania dvs. nu este una mică, va exista o diferență constantă și, ca urmare, o obligație fiscală permanentă (paragraful, PBU 18/02).
Primele de asigurare
Nu este necesară perceperea primelor de asigurare pe valoarea cadourilor numai dacă astfel de prezentări nu sunt prevăzute prin contracte de muncă sau contracte civile cu angajații. Și pe lângă acestea, au fost încheiate acorduri de cadouri scrise cu angajații.
Este puțin probabil ca contractele dvs. să conțină buchete sau suveniruri pentru angajați. Și dacă da, atunci transferul lor are loc oficial în cadrul acordului de cadou - mai ales dacă ați semnat un astfel de acord cu angajații pe hârtie. Prin urmare, contribuțiile nu trebuie plătite. Acest lucru rezultă din articolul 7. Lege federala din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. O concluzie similară este în scrisorile Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia
Apoi, la încheierea unui contract de cadou, contribuțiile de asigurare de la NS și PZ nu sunt percepute pentru costurile cadourilor, deoarece în acest caz cadourile nu sunt date ca parte a unei relații de muncă cu un angajat, ci în cadrul unui contract civil încheiat cu acesta care nu prevede plata contribuțiilor de asigurare. de la NS și PZ.
2. Premiu de sfârșit de an
În conformitate cu prima parte a articolului 22 și art. 191 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul are dreptul să recompenseze angajații care își îndeplinesc conștiincios îndatoririle de muncă (să-și exprime recunoștința, să elibereze un bonus, să recompenseze cu un cadou valoros, o diplomă de onoare, să reprezinte cei mai buni în profesie).
Conform art. 129 și art. 135 din Codul Muncii, bonusurile, suplimentele și indemnizațiile de natură stimulativă, precum și alte plăți de stimulare, fac parte integrantă din salariu, care este stabilit pentru angajat prin contractul de muncă în conformitate cu sisteme existente salarizare. Sistemele de remunerare a muncii sunt stabilite prin contracte colective, contracte, reglementări locale în conformitate cu legile muncii și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii.
Bonusul este plătit direct pe baza unei comenzi sau a unei comenzi a șefului organizației, întrucât comanda (comanda) este cea care confirmă realizarea indicatorilor de bonus într-o anumită perioadă (lună, trimestru, an). Ordinul este întocmit sub forma N T-11 (T-11a), aprobat prin rezoluția Comitetului de Statistică al Rusiei din data de 05.01.2004 N 1.
2.1. Impozitul pe profit
În conformitate cu art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse reduce veniturile încasate de suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor specificate la articolul 270 din Codul fiscal). Mai mult, aceste cheltuieli ar trebui justificate economic, documentate și orientate spre generarea de venituri.
Conform art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile contribuabilului pentru remunerarea forței de muncă includ orice angajamente pentru salariați în numerar și (sau) în natură, acumulări și indemnizații de stimulare, angajamente compensatorii aferente regimului de muncă sau condiții de muncă, bonusuri și încasări de stimulente forfetare, cheltuieli legate de conținutul acestora angajații prevăzuți de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă (contractele) și (sau) contractele colective.
Mai mult, paragraful 2 al art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că costurile forței de muncă includ angajamente de stimulare, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, prime la ratele tarifare și salarii pentru excelență profesională, realizări ridicate ale muncii și alți indicatori similari.
Având în vedere că, în situația analizată, plata primelor pentru anul este prevăzută de contractul de muncă și (sau) colectiv, astfel de cheltuieli în baza art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi luat în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Clarificări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 26.02.2010 N 03-03-06 / 1/92, din 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457, din 14.05.2009 N 03-03-05 / 88, din 19 martie 2007 N 03-03-06 / 1/158, din 6 martie 2007 N 03-03-06 / 1/151, Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia pentru Moscova din 19 decembrie 2008 nr. 19-12 / 118853.
2.2. Contabilitate
În contabilitate, cheltuielile organizației pentru plata bonusurilor angajaților sunt cheltuieli pentru activități obișnuite și sunt incluse în cost (paragrafele 5, 7, 8 și 9 din PBU 10/99 „Cheltuieli de organizare”).
Contabil profesionist Molchanov Valery
Răspuns de control al calității:
GARANT Serviciu de consultanță juridică
auditor Melnikova Elena
Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de consultanță juridică.
Se apropie An Nou, întreprinderile încep să planifice pentru a oferi cadouri lucrătorilor și copiilor lor. Care sunt caracteristicile oferirii cadourilor de Crăciun de la companie?
Cadouri de Anul Nou copiii muncitorilor
În 2015, FSS pentru VUT a încetat să finanțeze achiziția și emiterea cadourilor de Anul Nou pentru copiii angajaților asiguraților.
În același timp, a fost introdusă o normă în care întreprinderile sunt invitate să se ocupe independent de cadouri pentru copiii angajaților (sub rezerva includerii acestei norme într-un contract colectiv):
„Contractul colectiv poate oferi garanții suplimentare în comparație cu legislația și acordurile actuale, beneficiile sociale, în special pentru recuperarea copiilor și achiziționarea de cadouri de Anul Nou pentru copiii muncitorilor etc.” (Articolul 7 din Legea nr. 3356).
Așadar, dacă compania intenționează să cumpere și să ofere cadouri copiilor angajaților în acest an, trebuie să acordați atenție următoarelor puncte:
- șeful întreprinderii ar trebui să emită un ordin pentru achiziția și emiterea cadourilor de Anul Nou copiilor angajaților, care prezintă toate cerințele și criteriile necesare;
- vârsta copilului nu este determinată de legea muncii, ci Codul familiei - Aceasta este vârsta de 18 ani. Adică, compania poate stabili în mod independent restricții cu privire la vârsta copiilor cărora li se vor da cadouri.
Impozitarea cadourilor pentru copiii muncitorilor
Cu excepția dispozițiilor generale stabilite, unele aspecte ale finanțării activităților legate de organizarea Anului Nou și a vacanțelor de Crăciun pentru copii și adolescenți sunt soluționate în fiecare an, începând cu data de 15 noiembrie a anului curent până la 15 ianuarie a anului următor.
Conform Legii nr. 2117, costurile cadourilor și biletelor de vacanță pentru evenimentele de Anul Nou și Crăciun nu sunt incluse în veniturile impozabile totale ale persoanelor fizice - părinții copiilor care i-au primit de la autoritățile statului, autoritățile locale, organizațiile publice (inclusiv sindicatele) și create de aceștia institutii de invatamant, instituții de asistență medicală și culturale deținute în detrimentul bugetelor respective.
Mai mult, cadourile pentru vacanța copiilor din Legea nr. 2117 trebuie înțelese ca seturi de mărfuri care conțin doar produse de cofetărie, jucării și fructe de casă, cu o valoare totală de cel mult 8% costul de trai pentru o persoană fizică abilitată, stabilită de lege la 1 ianuarie a anului fiscal raportabil.
Întrucât costul vieții pentru o persoană fizică abilă la 01.01.2016 este de 1378.00 UAH, valoarea neimpozabilă a cadourilor de Anul Nou în 2016 este de 110,24 UAH (1378 x 8%).
Notă. Dacă livrarea cadourilor este planificată să se efectueze în ianuarie 2017 (de la 01/01/2017 până la 15/01/2017), atunci este necesar să fie ghidat de legile Ucrainei cu privire la mărimea salariului viu la începutul anului 2017.
Dacă cadoul este mai scump, atunci suma care depășește valoarea sa trebuie impozitată în proporție de 18% ca beneficiu suplimentar, ținând cont de coeficientul de creștere.
Astfel, costurile cadourilor și biletelor de vacanță pentru evenimentele de Anul Nou și Crăciun primite de copii în conformitate cu Legea nr. 2117 de la instituțiile și organizațiile de mai sus nu sunt incluse în veniturile impozabile totale ale cetățenilor care sunt părinții lor. Cu toate acestea, un astfel de venit ar trebui indicat în calculul fiscal pentru f. Nr. 1 DF, indiferent de impozitarea acestora. Este indicat să le reflectăm cu un semn de venit „127”.
În plus, în conformitate cu art. 2 din Legea nr. 2117 scutește TVA pentru operațiunile de vânzare de către întreprinderile industriale și comerciale cadouri de vacanță pentru copii, precum și bilete pentru evenimente de Anul Nou și Crăciun pentru copii, care sunt achiziționate în detrimentul FSS pentru VUT, comitetele sindicale ale întreprinderilor și organizațiilor, precum și altor organizații non-profit. Mai mult, sumele de impozit plătite de producătorii de cadouri pentru vacanța copiilor pentru achiziționarea de materii prime pentru producția lor sunt incluse în cheltuieli și nu sunt incluse în creditul fiscal.
Cu toate acestea, atunci când se impozitează cadourile pentru copiii lucrătorilor, este necesar să se țină cont și de alineatele. 165.1.39 TCU, care a stabilit că veniturile impozabile totale lunare (anuale) ale unui contribuabil nu includ valoarea cadourilor (precum și premiile pentru câștigători și câștigători ai competițiilor sportive), dacă valoarea lor nu depășește 50 la sută dintr-un salariu minim (pe lună) ) stabilită la 1 ianuarie a anului fiscal raportabil, cu excepția plăților în numerar pentru orice sumă.
Adică, valoarea cadoului, care nu este supus impozitului pe venit și datoriei militare, în 2016 este de 689,00 UAH pe lună (alineatele 165.1.39 din UTC).
Notă. Dacă livrarea cadourilor este planificată să fie efectuată în 2017, atunci este necesar să fie ghidat de legile Ucrainei cu privire la salariul minim începând cu 01.01.2017.
Valoarea unui astfel de cadou trebuie reflectată în calculul impozitului pentru f. Nr. 1 DF cu un semn de venit "160".
Cadourile de Revelion emise de companie angajaților
Impozitul pe venit, datoria militară și ERU
Dacă conducerea întreprinderii a decis să recompenseze angajații cu cadouri de Anul Nou, atunci contabilul trebuie să țină cont de faptul că, în cazul plății beneficiului suplimentar către contribuabil nu în numerar, valoarea impozitului pe venit personal se calculează ținând cont de coeficientul de creștere.
Conform alineatelor 164.2.17 CCG în structura venitului impozabil total lunar al contribuabilului include veniturile primite de acesta ca beneficiu suplimentar. Dacă nu sunt furnizate beneficii suplimentare în numerar, obiectul impozitării se calculează în conformitate cu regulile definite în clauza 164.5 din UCT, adică baza de impozitare este valoarea venitului sub orice formă nemonetară, calculată la prețuri regulate, regulile pentru determinarea care sunt stabilite de UTC, înmulțite cu un coeficient calculat la formula urmatoare:
K \u003d 100: (100 - Cn),
unde K este coeficientul;
Cn - cota impozitului pe venit personal.
Până în prezent, acest raport este 1.219512.
Cu toate acestea, la impozitarea cadourilor către angajați, este necesar să se țină cont și de alineatele. 165.1.39 CCG (vezi mai sus).
Valoarea cadourilor primite de contribuabil în luna de raportare care depășește 50% din salariul minim va fi impozitată de agentul fiscal care oferă cadourile în proporție de 18% (în exces).
Costul cadourilor de Anul Nou cumpărate cu cheltuiala companiei este indicat în calculul impozitului pentru f. № 1ДФ cu un semn de venit "160". Dacă valoarea cadourilor depășește 50% din salariul minim, - cu un semn de venit „126”.
Obiectul datoriei militare îl reprezintă veniturile determinate de art. 163 CCG (paragraful 1.2 p. 161 sub-secțiunea 10 a secțiunii XX din CCG), adică venitul total impozabil (anual). Prin urmare, dacă valoarea cadoului este supusă impozitului pe venit personal, acesta este, de asemenea, supus impozitului cu o taxă militară la o rată de 1,5%, în caz contrar, taxa nu este reținută.
Costurile cadourilor pentru vacanțe și biletele de divertisment pentru copiii angajaților sunt incluse în paragraful 8 din sec. II, prin urmare, ERU-urile nu sunt percepute sau reținute cu un astfel de cost.
Impozit pe venit
Baza pentru impozitul pe venit este determinată pe baza rezultatului financiar contabil înainte de impozitare, ajustat pentru diferențele furnizate de UTC. Fără diferență, baza este determinată de plătitori, al căror venit contabil anul trecut s-a ridicat la nu mai mult de 20 milioane UAH (alineatele 134.1.1 din TCU).
Cu toate acestea, în NKU există doar o diferență legată de cadouri către instituții și organizații non-profit, și anume: atunci când bunurile, activele fixe, numerarul sunt transferate gratuit instituțiilor non-profit - neplătitori de impozit pe venit, diferența va crește rezultatul contabil financiar înainte de impozitare cu suma cadoului către astfel de instituții non-profit , care depășește 4% din profitul impozabil al anului precedent (alineatele 140.5.9 din Codul fiscal, articolul 1 din Legea nr. 2117). De asemenea, TCU nu conține o normă conform căreia cheltuielile nu au legătură cu acestea activități de afaceri (cadouri, finanțarea nevoilor personale ale angajaților etc.).
În contabilitate, la achiziționarea de cadouri, acestea sunt creditate la subcontul 209 la costul inițial, care constituie cheltuieli legate direct de achiziția de cadouri. Când transferați cadouri, faceți cablarea Dt 949 - Kt 209.
În ceea ce privește TVA, cadourile de Anul Nou pentru copii nu sunt altceva decât un transfer gratuit de bunuri. Prin urmare, la achiziționarea de cadouri, întreprinderea include valoarea TVA în costul unei astfel de achiziții în creditul fiscal (punctul 198.3 din TCU). Cu toate acestea, întrucât o astfel de distribuție gratuită a cadourilor nu are nicio legătură cu activitățile comerciale, este necesară acumularea de obligații fiscale TVA asupra costului de achiziție pentru a inversa un credit fiscal (secțiunea 198.5 din Codul fiscal). Și în final, la distribuirea cadourilor copiilor, este necesar să acumulați din nou obligații fiscale de TVA la costul de achiziție, dar de data aceasta în legătură cu transferul neplătit de bunuri (punctul 189.1 din UTC).
Autoritățile fiscale au oferit un algoritm similar de acțiuni, în special, într-o scrisoare din 11.11.2015, nr. 25227/10 / 28-10-06-11.
Obligațiile fiscale acumulate la livrarea cadourilor se efectuează prin afișarea Dt 949 - Kt 641 / TVA.
Irina Petrusenko