Po blahopřání zaměstnancům k tomuto nebo tomu významnému datu, události a po předložení účetních darů je nutné zkontrolovat, zda Daň z příjmu fyzických osob s dárky zaměstnancům. Zvažte, jak si nic nechat ujít.
Úloha účetního
Dary členům týmu - to je jeden z prvků firemní kultury mnoha společností. Organizace navíc působí jako zdroj příjmů daňového poplatníka a současně jako daňový agent v souladu s čl. 226 daňového zákoníku. Hlavním úkolem účetního oddělení proto bude správný výpočet a uchování Daň z příjmu fyzických osob s dárky od zaměstnanců.
Některé dary nemusí souviset s profesními činnostmi zaměstnance. Vydávají se při příležitosti výročí nebo svátku. Ostatní - jsou povzbuzující dobrá práce. Podle čl. 191 zákoníku práce Ruské federace mohou být podřízeným uděleny cenné dárky za svědomitou práci. A do novoroční svátky Podle tradice dostávají děti zaměstnanců společnosti dárky.
Dary rozdávají peníze nebo naturálií. V minulé roky distribuovány dárkové certifikáty. Ale v každém případě vyvstává otázka :? Odpověď je dána daňovým řádem Ruské federace.
Základ pro daň z příjmu
Jak vyplývá z odstavce 1 čl. 210 daňového zákoníku Ruské federace by měly být dary klasifikovány jako příjem obdržený v naturáliích. S jejich hodnotou musíte vzít daň z příjmu fyzických osob. Stejně jako z příjmu přijatého ve formě „živých“ peněz.
Článek 217 daňového zákoníku Ruské federace uvádí příjmy adresované osobě, od které není vybírána daň z příjmu fyzických osob. Patří sem dary, které zaměstnanci přijali od zaměstnavatelů. Pokud jejich náklady nepřesáhnou 4 000 rublů (bod 28). A taková daňová výhoda může nastat pouze jednou ročně. To je třeba vzít v úvahu například při výpočtu, Daň z příjmu fyzických osob z darů zaměstnanců na nový rok.
Pokud hodnota všech darů, které zaměstnanec během roku obdržel, přesáhla 4 000 rublů, je částka přesahující tento sloupec předmětem daně z příjmu fyzických osob.
Papírování
Chcete-li se vyhnout problémům s daňovou kontrolou, měli byste zaplatit speciální pozornost papírování pro vydávání prezentací zaměstnancům. To pomůže vyhnout se nepříjemným překvapením ohledně Daň z příjmu fyzických osob s dárky zaměstnancům.
K udělování darů tedy vydávají rozkaz jménem hlavy. Navíc, bez ohledu na jejich typ a cenu. Na základě objednávky vystavte objednávku na nákup dárků. Nebo je v této objednávce okamžitě stanoveno vydání zakázky.
Dary se obvykle dávají s přípravou dárkové smlouvy. Podle zákona může být ústně nebo písemně.
Na poznámku
V slavnostní atmosféře přednáší vůdce projev, představuje drobné dárky a suvenýry a zaměstnanci je přijímají. Tento okamžik lze považovat za ústní dárkovou dohodu.
Je-li hodnota daru, který dává hlava, vyšší než 3 000 rublů, je dohoda o darech vyhotovena písemně (čl. 574 odst. 2 občanského zákoníku Ruské federace). Navíc to může být mnohostranný dokument, ve kterém je dárcem zaměstnavatel a příjemci darů jsou podřízení.
K takové dohodě se vyhotovuje prohlášení, v němž zaměstnanci, kteří dostávají dary, podepisují svůj podpis.
Upozorňujeme, že při prezentaci hodnotného daru na základě čl. 191 zákoníku práce Ruské federace obvykle nevydávají darovací listinu. Faktem je, že dar je součástí odměny, je převáděn na základě pracovní smlouvy. V pořadí hlavy určete příjemce, jméno daru a jeho hodnotu. A skutečnost doručení takové prezentace je uvedena v sešitu.
Srážka daně
Když je to úplně jasné zda daň z příjmu fyzických osob plyne z darů zaměstnancůmNemůžeš zpozdit. Daň z hodnoty daru by měla být vybírána při další platbě všech peněžních prostředků převedených na zaměstnance. Zadržená částka je:
- 13% - pro obyvatele Ruské federace;
- 30% - pokud je zaměstnanec nerezidentem naší země.
Poznámka: pokud neexistují žádné platby, z nichž by mohla být vybírána daň z příjmu fyzických osob, a už nebude více, musí organizace:
- písemně informovat zaměstnance (bývalého);
- soubor v daňový úřad informace o nemožnosti srážet daň z příjmu fyzických osob.
Organizace nebo individuální podnikatel, který vyplácí příjem zaměstnanci, by obecně měla srážet daň z příjmu fyzických osob. Koneckonců, v tomto případě je zaměstnavatel uznán (článek 1, článek 226 daňového zákoníku). Jsou dary poskytované zaměstnancům v hotovosti nebo v naturáliích zdaněny? O zdanění příjmů fyzických osob budeme hovořit v roce 2017 při naší konzultaci.
Je dar předmětem daně z příjmu fyzických osob?
Při určování základu daně z příjmu fyzických osob se zohledňuje veškerý příjem daňového poplatníka, který je přijat v hotovosti nebo v naturáliích (článek 1, článek 210 daňového řádu Ruské federace). Podle toho by obecné pravidlo dárky jsou předmětem daně z příjmu fyzických osob. Otázkou bude pouze to, zda je třeba s veškerou hodnotou daru srážet daň.
Kolik darů nepodléhá dani z příjmu fyzických osob
Daňový zákon Ruské federace osvobozuje dary od jednotlivců od organizací a individuálních podnikatelů od zdanění, pokud jejich hodnota nepřesahuje 4 000 rublů během kalendářního roku (článek 28, článek 217 daňového zákoníku).
U některých kategorií jednotlivců však může hodnota darů za rok dosáhnout 10 000 rublů a je stále osvobozena od zdanění. Jedná se zejména o osoby jako (článek 217 odst. 33 daňového řádu):
- veteráni nebo invalidé z druhé světové války;
- vdovy vojáků zabitých během druhé světové války;
- vdovy po mrtvých invalidech druhé světové války;
- zadní pracovníci;
- bývalí vězni nacistických koncentračních táborů.
Zaměstnavatel musí vést osobní účet příjmu ve formě darů, které jednotlivci od takového zaměstnavatele obdrží. Skutečně, pouze pokud dojde k rozpisu jednotlivých příjemců příjmů, bude zaměstnavatel schopen kontrolovat překročení hodnoty vydaných darů nad nezdanitelnou částkou.
Daň z příjmu fyzických osob s darem zaměstnanci v roce 2017: sazby
Daň z příjmu fyzických osob z daru se vypočítává v závislosti na tom, zda je nebo není hotový. Dary daňovým rezidentům Ruské federace jsou zdaněny sazbou 13% a nerezidentům - sazbou 30% (body 1, 3 článku 224 daňového zákoníku Ruské federace).
Daň z příjmu fyzických osob a dar od organizace: zpracováváme dokumenty
Pro potvrzení práva na snížení hodnoty daru o nezdanitelnou částku je nutné zdokumentovat skutečnost daru. Například podepsat příslušnou smlouvu se zaměstnancem (dopis ministerstva financí ze dne 08.08.2014 č. 03-04-06 / 40051). Připomeňme, že písemná dárková smlouva je vyžadována, pokud hodnota daru přesahuje 3 000 rublů (čl. 574 odst. 2 občanského zákoníku Ruské federace).
Kromě toho, pokud zaměstnanec nebo bývalý zaměstnanec patří do preferenční kategorie, pro kterou je daň z příjmů fyzických osob nezdanitelná 10 000 rublů, musí zaměstnavatel získat kopie dokladů potvrzujících zvláštní postavení jednotlivce.
Jak a kdy srážet daň z příjmu fyzických osob z daru zaměstnanci
Daň z příjmu fyzických osob z daru by měla být zpravidla srážena zaměstnavatelem přímo z příjmu při platbě a převedena nejpozději v pracovní den následující po dni výplaty příjmu (čl. 226 odst. 4, čl. 226 odst. 6 daňového zákoníku). Pokud je dar dán v hotovosti, nevznikají žádné otázky.
Je-li dar poskytnut v naturáliích, je nutné srážet daň z příjmu z příští platby v hotovosti, přičemž je třeba dodržet požadavek, aby srážková daň nepřesáhla 50% zaplaceného příjmu (čl. 226 odst. 4 daňového řádu Ruské federace).
V případě, že se neplánují výplaty v hotovosti zaměstnancům a pokud nebyla srážka daně z příjmu fyzických osob před koncem kalendářního roku, je zaměstnavatel povinen takové fyzické osobě, jakož i jeho finančnímu úřadu sdělit, o nemožnosti srážky daně z příjmu fyzických osob, o částkách příjem, ze kterého není vybrána daň, a částka nezaplacené daně z příjmu fyzických osob (
V předvečer prázdnin mnoho zaměstnavatelů dává zaměstnancům suvenýry, kytice nebo hodnotnější věci. A vy jako účetní musíte správně odrážet všechny tyto operace v účetnictví. V tomto článku vám poradíme, aniž bychom ztratili ze zřetele doporučení úředníků.
Jaké dokumenty vydávat dárek
Aby daňové úřady neměly pochybnosti, že jste je převedli nebo další věci pro zaměstnance zdarma a žádný příjem z tohoneobdrželi, je důležité dokumenty správně sestavit. Zvažte v pořadí každý formulář, který potřebujete.
Písemná samostatná skutková podstata
Obecně platí, že zákon vyžaduje formální darovací smlouvu, pokud jsou náklady na prezentaci vyšší než 3 000 rublů. Je tak uvedeno v čl. 574 odst. 2 občanského zákoníku Ruské federace.
Dary zaměstnancům levnější? Pak se můžete obejít bez smlouvy. Doporučujeme vám však v každém případě vypracovat takovou písemnou dohodu se zaměstnanci. Při pohledu do budoucna řekneme, že z prezentací nemusíte účtovat pojistné (více o tom níže).
Ve vaší společnosti je příliš mnoho zaměstnanců a vy už psychicky počítáte, kolik času a papíru musíte strávit? Neboj se. Lze uzavřít jednu mnohostrannou smlouvu. To znamená, že vaše společnost bude dárcem a každý, kdo dostane dárky, bude dárcem. Mohou být uvedeny postupně. A také požádejte všechny, aby dokument podepsali.
Dárková objednávka
Ředitel společnosti musí nařídit, aby byly dárky dány zaměstnancům. Vydejte s ním příslušný příkaz.
Pokud budete vést záznamy počítačový program, potom zpravidla automaticky generuje příkazy na povzbuzení pracovníků ve formě č. T-11 nebo T-11a, schválené vyhláškou Goskomstatu Ruska ze dne 5. ledna 2004 č. 1. A pak stačí pouze vytvořit samostatnou objednávku na nákup zboží. Můžete zadat objednávku bez použití jednotných formulářů.
Další možnost: je možné vydat i zakoupit, podepsat jednu objednávku v jakékoli formě. Například, jak jsme ukázali níže. V žádném případě nezapomeňte k objednávce přiložit seznam těch zaměstnanců, kteří dávají zaměstnancům dárky.
Dárkový list
Všechny dary poskytnuté zaměstnancům a jejich náklady by měly být zaznamenány ve zvláštním prohlášení. Tuto formu můžete také rozvíjet sami. Jen se ujistěte, že existují všechny náležitosti potřebné pro primární. Zde je příklad takového prohlášení.
Zaměstnanecké dárkové účetnictví
Dary zaměstnancům budete považovat za zásoby. To znamená, že se na vrub účtu 10 nebo 41 (43) zapíše skutečně vynaložená částka (bez DPH).A poté, když jsou dary rozdány zaměstnancům, odepište hodnotu dárků na účet 91 podúčtu „Ostatní náklady“. Takový údaj je uveden v odstavci 4 PBU 10/99. Dáme příklad.
Příklad
Zaměstnanci LLC "Water Area" zakoupili dárky v souladu s objednávkou hlavy. Pro pokladníka vydal 17 700 rublů. jeden ze zaměstnanců podle zprávy. Následně informoval o celkové vynaložené částce a DPH na vstupu činila 2700 rublů. podle faktury. Účetní sestavil dárkové prohlášení. A také na základě písemného rozkazu ředitele dal zaměstnancům dary.
V účetnictví účetní provedl poznámky:
DEBIT 71 ÚVĚR 50
- 17 700 rub. - peníze byly vydány proti zprávě o nákupu dárků zaměstnancům.
DEBIT 41 ÚVĚR 71
- 15 000 rub. (17 700 - 2700) - dary jsou přijímány k zaúčtování jako součást zboží;
DEBIT 19 podúčet »DPH z nabytých hodnot» ÚVĚR 71
- 2700 rub. - Reflektovaná DPH za zakoupené dárky;
DEBIT 68 LOAN 19 podúčet „DPH ze získaných hodnot“
- 2700 rub. - odpočitatelnou DPH na základě faktury.
DEBIT 91 podúčet »Ostatní náklady» KREDIT 41
- 15 000 rub. - Výdaje na dárky se odepisují do ostatních nákladů;
DEBIT 91 podúčet »Ostatní náklady» ÚVĚR 68
- 2700 rub. (15 000 rublů. × 18%) - DPH se účtuje na náklady na darované zboží.
Zaměstnanecké dárkové daně
Pojďme na daně. A hned řekneme, že to nemůžete udělat bez převodů do rozpočtu. A jaké daně platit a v jaké výši, řekneme dále. O každém - individuálně.
Daň z příjmu fyzických osob s dárky
Především musí hodnota darů zaměstnancům platit daň z příjmu fyzických osob. To vyžaduje čl. 210 odst. 1 daňového řádu Ruské federace.
Daň je nutné vypočítat, pouze pokud částka všech darů určitému zaměstnanci během kalendářního roku přesáhne 4000 rublů. A již z částky přesahující tento limit vypočítat daň z příjmu fyzických osob. A můžete srazit daň při první výplatě příjmu zaměstnanci. Pokud hodnota daru nepřekročí limity, nemusíte do rozpočtu nic převádět.
Dárkový poukaz pro zaměstnance
Ale pokud jde o DPH, nemusíte se spoléhat na žádné limity osvobozené od daně. Koneckonců, bezdůvodný převod hodnot je implementace. A to znamená předmět zdanění DPH v souladu s čl. 146 odst. 1 pododstavcem 1 kodexu.
Definujte základ daně jako hodnotu darovaných cenností bez DPH. To je přesně postup stanovený v čl. 154 odst. 2 kodexu. Vezměte toto množství ze stejného listu nebo objednávky hlavy. A to by zase nemělo být nižší než tržní ceny.
Kromě toho bude pro bezplatný převod zboží nutné vystavovat faktury. Pravda, pro tento případ nejsou stanovena žádná zvláštní pravidla. Pokud však nemůžete vytvořit jeden dokument najednou pro všechny příjemce dárků. Jinak neexistují žádné výjimky. Vytvořte fakturu v jedné kopii a zaregistrujte ji v prodejní knize.
Částka daně na vstupu zaplacená prodejci je vaše právo na odpočet. Samozřejmě, pokud máte správně provedenou fakturu. Stejně jako doklady potvrzující platbu DPH.
Daň z příjmu zaměstnance
Částky vynaložené na nákup dárků, které při výpočtu daně z příjmu nemůžete vzít v úvahu. Koneckonců mluvíme o darovaném majetku. A zde fungují pravidla odstavce 16 článku 270 daňového zákoníku Ruské federace.
Dary zaměstnancům navíc nesouvisejí s pobídkovými platbami, protože nesouvisejí s výsledky práce zaměstnanců. A to znamená, že částku utratenou při příležitosti oslavy bohužel nelze zohlednit jako náklady na pracovní sílu.
Ukazuje se, že náklady na dary poznáte v nákladech v účetnictví, ale nemůžete to dělat v daních. A pokud vaše společnost není malá, dojde k neustálému rozdílu a v důsledku toho k trvalé daňové povinnosti (odstavec, PBU 18/02).
Prémiové pojištění
Není nutné účtovat pojistné z hodnoty darů, pouze pokud takové prezentace nejsou stanoveny pracovními smlouvami nebo občanskými smlouvami se zaměstnanci. Kromě toho byly se zaměstnanci uzavřeny písemné dárkové smlouvy.
Je nepravděpodobné, že vaše smlouvy obsahují kytice nebo suvenýry pro zaměstnance. A pokud ano, pak se jejich převod formálně uskuteční v rámci dárkové smlouvy - zejména pokud jste podepsali takovou dohodu se zaměstnanci na papíře. Příspěvky tedy nemusí být placeny. Vyplývá to z článku 7. Federální zákon ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ. Podobný závěr je v dopisech ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska
Poté se při uzavírání dárkové smlouvy neúčtují pojistné od NS a PZ na náklady na dary, protože v tomto případě se dary neposkytují jako součást pracovního poměru se zaměstnancem, ale v rámci občanské smlouvy uzavřené s ním, která nestanoví výplatu pojistného. od NA a PZ.
2. Cena za rok
V souladu s částí 1 článku 22 a Čl. 191 Zákoníku práce Ruské federace má zaměstnavatel právo odměňovat zaměstnance, kteří svědomitě vykonávají pracovní povinnosti (vyjadřovat vděčnost, vydávat bonus, odměnu za cenný dárek, čestný diplom, zastupovat to nejlepší z povolání).
Podle čl. 129 a Čl. 135 zákoníku práce Ruské federace bonusy, doplatky a příspěvky stimulující povahy, jakož i další pobídkové platby, jsou nedílnou součástí platu, který je pro zaměstnance stanoven pracovní smlouvou v souladu s stávající systémy výplatní páska. Systémy odměňování za práci jsou stanoveny kolektivními smlouvami, dohodami, místními předpisy v souladu s pracovními právy a dalšími právními předpisy obsahujícími pracovní normy.
Bonus je vyplácen přímo na základě příkazu nebo pokynu vedoucího organizace, protože to je příkaz (objednávka), který potvrzuje dosažení bonusových ukazatelů v určitém období (měsíc, čtvrtletí, rok). Objednávka je vypracována ve formě N T-11 (T-11a), schváleného usnesením Státního statistického výboru Ruska ze dne 05.01.2004 N 1.
2.1. Daň z příjmu firmy
V souladu s čl. 252 daňového zákoníku Ruské federace snižuje příjem získaný o částku vzniklých nákladů (s výjimkou výdajů uvedených v článku 270 daňového zákoníku). Tyto výdaje by navíc měly být ekonomicky odůvodněné, zdokumentované a zaměřené na vytváření příjmů.
Podle čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace zahrnují výdaje daňového poplatníka na odměny za práci jakékoli přírůstky zaměstnancům v hotovosti a (nebo) v naturáliích, pobídky a přídavky, vyrovnávací přídavky související s pracovním režimem nebo pracovními podmínkami, bonusy a jednorázové pobídky, výdaje spojené s obsahem těchto zaměstnanci stanovené právními předpisy Ruské federace, pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami.
Odstavec 2 čl. 255 daňového zákoníku Ruské federace stanoví, že náklady na pracovní sílu zahrnují pobídky, včetně prémií za výsledky produkce, prémií k tarifním sazbám a platům za profesionální dokonalost, vysokých pracovních výsledků a dalších podobných ukazatelů.
Vzhledem k tomu, že v uvažované situaci je placení pojistného za daný rok stanoveno pracovní a (nebo) kolektivní smlouvou, jsou tyto výdaje na základě čl. Při stanovení základu daně z příjmu lze zohlednit 255 daňového zákoníku Ruské federace. Podobná vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 02.26.2010 N 03-03-06 / 1/92 ze dne 10.07.2009 N 03-03-06 / 1/457 ze dne 14.05.2009 N 03-03-05 / 88, ze dne 19. března 2007 N 03-03-06 / 1/158; ze dne 6. března 2007 N 03-03-06 / 1/151; Federální daňová služba Ruska pro Moskvu ze dne 19. prosince 2008 č. 19-12 / 118853
2.2. Účetnictví
V účetnictví jsou výdaje organizace na výplatu zaměstnaneckých bonusů náklady na běžné činnosti a jsou zahrnuty do nákladů (odstavce 5, 7, 8 a 9 PBU 10/99 „Organizační výdaje“).
Profesionální účetní Molchanov Valery
Reakce na kontrolu kvality:
GARANT Reviewer právní poradce
auditor Melnikova Elena
Materiál byl připraven na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby právního poradenství.
Blíží se Nový rok, podniky začínají plánovat poskytování darů pracovníkům a jejich dětem. Jaké jsou funkce poskytování vánočních dárků od společnosti?
Novoroční dárky dělnické děti
V roce 2015 přestal FSS pro VUT financovat získávání a vydávání novoročních dárků pro děti zaměstnanců pojistníků.
Současně byla zavedena norma, podle které se podniky vyzývají, aby samostatně jednaly s dárky pro děti zaměstnanců (s výhradou zahrnutí této normy do kolektivní smlouvy):
„Kolektivní smlouva může ve srovnání se současnými právními předpisy a dohodami poskytnout další záruky, sociální výhody, zejména při vymáhání dětí a získávání novoročních darů pro děti pracovníků atd.“ (Článek 7 zákona č. 3356).
Pokud tedy společnost plánuje tento rok koupit a rozdat dárky zaměstnancům dětem, musíte věnovat pozornost následujícím bodům:
- vedoucí podniku by měl vydat rozkaz na pořízení a vydání novoročních darů dětem zaměstnanců, který stanoví všechny potřebné požadavky a kritéria;
- věk dítěte není určen pracovním právem, ale Rodinný kód - To je věk 18 let. To znamená, že společnost může nezávisle stanovit omezení věku dětí, kterým budou dány dary.
Zdanění dárků pro děti pracovníků
Odchylně od stanovených obecných ustanovení se některé otázky financování činností spojených s organizací nového roku a vánočních svátků pro děti a dospívající řeší každý rok od 15. listopadu běžného roku do 15. ledna následujícího roku.
Podle zákona č. 2117 nejsou náklady na vánoční dárky a vstupenky na novoroční a vánoční akce zahrnuty do celkového zdanitelného příjmu fyzických osob - rodičů těch dětí, které je přijaly od státních orgánů, místních úřadů, veřejných (včetně odborových) organizací a které jimi vytvořily. vzdělávací instituce, zdravotnických a kulturních institucí pořádaných na úkor příslušných rozpočtů.
Kromě toho by dětské prázdninové dárky podle zákona č. 2117 měly být chápány jako soubory zboží, které obsahují pouze cukrovinky, domácí hračky a ovoce, o celkové hodnotě nejvýše 8%. životní náklady pro fyzicky zdatnou osobu zřízenou zákonem k 1. lednu vykazovaného daňového roku.
Protože životní náklady pro zdatnou osobu k 01.01.2016 činí 1378,00 UAH, nezdanitelná hodnota novoročních darů v roce 2016 je 110,24 UAH (1378 x 8%).
Poznámka. Pokud se má dodání dárků uskutečnit v lednu 2017 (od 01.01.2017 do 01/15/2017), je třeba se řídit zákony Ukrajiny, pokud jde o výši životní mzdy na začátku roku 2017.
Pokud je dar dražší, pak částka převyšující jeho hodnotu musí být zdaněna sazbou 18% jako dodatečná výhoda, s přihlédnutím k rostoucímu koeficientu.
Náklady na vánoční dárky a vstupenky na novoroční a vánoční akce, které děti dostávají podle zákona č. 2117 od výše uvedených institucí a organizací, tedy nejsou zahrnuty do celkového zdanitelného příjmu občanů, kteří jsou jejich rodiči. Takový příjem by však měl být uveden ve výpočtu daně pro f. Č. 1 DF, bez ohledu na jejich zdanění. Je vhodné je odrážet se známkou příjmu „127“.
Dále v souladu s čl. 2 zákona č. 2117 osvobozuje od DPH z operací na prodej dětských prázdninových dárků průmyslovým a obchodním podnikům, jakož i vstupenek na novoroční a vánoční akce pro děti, které se nakupují na náklady FSS pro VUT, odborových výborů podniků a organizací a dalších neziskových organizací. Částky daní zaplacené výrobci dětských dárků pro děti za nákup surovin pro jejich výrobu jsou navíc zahrnuty do nákladů a nejsou zahrnuty do daňového kreditu.
Při zdanění darů dětí pracujících je však také třeba vzít v úvahu odstavce. 165.1.39 TCU, která stanovila, že celkový měsíční (roční) zdanitelný příjem poplatníka nezahrnuje hodnotu darů (stejně jako ceny pro vítěze a výherce sportovních soutěží), pokud jejich hodnota nepřesahuje 50 procent jedné minimální mzdy (za měsíc) ) vytvořené 1. ledna daňového roku, s výjimkou plateb v hotovosti v jakékoli výši.
To znamená, že hodnota daru, který nepodléhá dani z příjmu fyzických osob a vojenské povinnosti, je v roce 2016 689,00 UAH měsíčně (odstavce 165.1.39 TCU).
Poznámka. Pokud se má v roce 2017 uskutečnit dodávka dárků, je třeba se řídit zákony Ukrajiny o minimální mzdě od 01.01.2017.
Hodnota takového daru by se měla odrazit ve výpočtu daně pro f. Č. 1 DF se známkou příjmu "160".
Novoroční dárky vydávané společností zaměstnancům
Daň z příjmu fyzických osob, vojenská povinnost a ERU
Pokud se vedení podniku rozhodlo odměnit zaměstnance novoročními dary, musí účetní vzít v úvahu, že v případě výplaty dodatečné výhody daňovému poplatníkovi ne v hotovosti, se výše daně z příjmu fyzických osob počítá s ohledem na rostoucí koeficient.
Podle odstavců 164.2.17 GCC ve struktuře celkového měsíčního zdanitelného příjmu poplatníka zahrnuje příjem, který získal jako dodatečnou výhodu. Nejsou-li dodatečné výhody poskytnuty v hotovosti, vypočítá se předmět zdanění podle pravidel stanovených v bodě 164.5 TCU, to znamená, že základem daně je hodnota příjmu v jakékoli nepeněžní formě, vypočtená v běžných cenách, pravidla pro stanovení, která jsou stanovena TCU, vynásobená koeficientem vypočteným při následující vzorec:
K \u003d 100: (100 - Cn),
kde K je koeficient;
Cn - sazba daně z příjmu fyzických osob.
K dnešnímu dni je tento poměr 1,219512.
Při zdanění darů zaměstnancům je však třeba vzít v úvahu i odstavce. 165.1,39 GCC (viz výše).
Hodnota darů, které daňový poplatník obdržel během vykazovaného měsíce nad 50% minimální mzdy, bude zdaněna daňovým agentem poskytujícím dary ve výši 18% (nad).
Náklady na novoroční dary zakoupené na náklady podniku jsou uvedeny ve výpočtu daně pro f. № 1ДФ se znaménkem příjmu „160“. Pokud hodnota darů přesáhne 50% minimální mzdy, - se znaménkem příjmu "126".
Předmětem vojenské povinnosti je příjem stanovený čl. 163 GCC (pododstavec 1.2 s. 161 pododdíl 10 oddílu XX GCC), tj. Celkový zdanitelný měsíční (roční) příjem. Pokud tedy hodnota daru podléhá dani z příjmu fyzických osob, podléhá také dani s vojenským odvodem ve výši 1,5%, pokud tomu tak není, není srážkován ani vojenský odvod.
Náklady na dary na dovolenou a vstupenky na zábavu pro děti zaměstnanců jsou uvedeny v odstavci 8 odst. 1 písm. II, proto nejsou ERU účtovány ani zadržovány za tyto náklady.
Daň z příjmu
Základ daně z příjmu je stanoven na základě účetního finančního výsledku před zdaněním, upraveného o rozdíly poskytnuté TCU. Bez rozdílu je základ určován plátci, jejichž účetní příjem v loňském roce činil nejvýše 20 milionů UAH (odstavce 134.1.1 TCU).
V TCU je však rozdíl pouze v souvislosti s dary neziskovým institucím a organizacím, a to: pokud se zboží, dlouhodobý majetek, hotovost převádějí bezplatně na neziskové instituce - neplatiče daně z příjmu, dojde k rozdílu, který zvyšuje účetní výsledek hospodaření před zdaněním o částku daru těmto neziskovým institucím. , který přesahuje 4% zdanitelného zisku předchozího roku (odstavce 140.5.9 daňového zákoníku, článek 1 zákona č. 2117). TCU rovněž neobsahuje normu, podle které výdaje nesouvisejí obchodní aktivity (dary, financování osobních potřeb zaměstnanců atd.).
Při účtování jsou při nákupu dárků připsány na účet podúčtu 209 při prvotních nákladech, které tvoří náklady přímo související s pořízením dárků. Při převodu dárků rozdělte kabeláž Dt 949 - Kt 209.
Pokud jde o DPH, novoroční dárky dětem nejsou ničím jiným než bezplatným převodem zboží. Proto společnost při nákupu dárků zahrnuje částku DPH do nákladů na toto nabytí do daňového úvěru (odstavec 198.3 TCU). Vzhledem k tomu, že takové bezplatné rozdělování darů nemá žádnou souvislost s obchodními činnostmi, je nutné na základě pořizovací ceny časově rozlišit daňové závazky z DPH, aby bylo možné zrušit daňový úvěr (článek 198.5 daňového zákoníku). A konečně, při distribuci dárků dětem je nutné znovu nashromáždit daňové povinnosti z DPH z pořizovacích nákladů, ale tentokrát v souvislosti s nezaplaceným převodem zboží (bod 189.1 TCU).
Daňový úřad vydal podobný algoritmus akcí, zejména v dopise ze dne 11.11.2015 č. 25227/10 / 28-10-06-11.
Daňové závazky vzniklé při dodání dárků jsou uhrazeny účtováním 949 Dt - 641 Kt / DPH.
Irina Petrusenko