Pasveikinus darbuotojus su ta ar kita reikšminga data, įvykiu ir įteikus buhalterines dovanas, būtina patikrinti, ar Gyventojų pajamų mokestis su dovanomis darbuotojams. Apsvarstykite, kaip nieko nepraleisti.
Buhalterio užduotis
Dovanos komandos nariams - tai yra vienas iš daugelio kompanijų verslo kultūros elementų. Be to, organizacija veikia kaip mokesčių mokėtojų pajamų šaltinis ir tuo pat metu kaip mokesčių agentas pagal Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. Todėl pagrindinė apskaitos skyriaus užduotis bus teisingas skaičiavimas ir išlaikymas Gyventojų pajamų mokestis su darbuotojų dovanomis.
Kai kurios dovanos gali būti nesusijusios su darbuotojo profesine veikla. Jie išduodami sukakties ar švenčių proga. Kiti - skatina geras darbas. Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnį pavaldiniams gali būti įteiktos vertingos dovanos už sąžiningą darbą. Ir naujųjų metų atostogos Pagal tradiciją įmonės darbuotojų vaikai gauna dovanas.
Dovanos suteikia pinigus arba natūra. IN pastaraisiais metais išdalinti dovanų kuponai. Bet kiekvienu atveju kyla klausimas:? Atsakymą pateikia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Pajamų mokesčio bazė
Kaip matyti iš Reglamento (EB) Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnyje nurodytos dovanos turėtų būti klasifikuojamos kaip natūra gautos pajamos. Turint jų vertę, reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį. Taip pat iš pajamų, gautų „gyvų“ pinigų pavidalu.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje išvardytos kvitai, skirti asmeniui, iš kurio neapmokestinamas gyventojų pajamų mokestis. Tai apima dovanas, kurias darbuotojai gauna iš darbdavių. Su sąlyga, kad jų kaina neviršija 4000 rublių (28 punktas). Ir tokia mokesčių lengvata gali vykti tik kartą per metus. Į tai reikia atsižvelgti apskaičiuojant, pavyzdžiui, Gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojų dovanų Naujiesiems metams.
Jei visų dovanų, kurias darbuotojas gavo per metus, vertė viršijo 4000 rublių, suma, viršijanti šią juostą, apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.
Dokumentai
Norėdami išvengti mokesčių audito problemų, turėtumėte sumokėti ypatingas dėmesys dokumentų pristatymai personalui. Tai padės išvengti nemalonių netikėtumų, susijusių su Gyventojų pajamų mokestis su dovanomis darbuotojams.
Taigi, norėdami apdovanoti dovanas, vadovai išduoda įsakymą. Be to, nepriklausomai nuo jų rūšies ir kainos. Pagal užsakymą surašykite dovanų pirkimo užsakymą. Arba šioje nutartyje iš karto numatomas viešųjų pirkimų klausimas.
Dovanos paprastai įteikiamos paruošiant dovanojimo aktą. Pagal įstatymą tai gali būti žodžiu arba raštu.
Ant užrašo
Šventinėje atmosferoje vadovas sako kalbą, įteikia darbuotojams mažas dovanėles ir suvenyrus, darbuotojai juos gauna. Šis momentas gali būti laikomas žodine dovanojimo sutartimi.
Jei dovanos, kurią dovanoja galva, vertė yra didesnė kaip 3 000 rublių, dovanojimo sutartis vykdoma raštu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalis). Be to, tai gali būti daugiašalis dokumentas, kuriame dovanotojas yra darbdavys, o dovanų gavėjai yra pavaldiniai.
Surašomas pareiškimas dėl tokios sutarties, kurioje darbuotojai, gavę dovanas, pasirašo.
Atminkite, kad pateikdami vertingą dovaną remiantis Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis paprastai nesudaro dovanojimo akto. Faktas yra tas, kad dovana yra darbo užmokesčio dalis, ji perduodama pagal darbo sutartį. Vadovo įsakyme nurodykite dovanos gavėją, dovanos pavadinimą ir jos vertę. O tokio pristatymo pristatymo faktas pažymimas darbo knygoje.
Mokesčių išskaičiavimas
Kai tiksliai aišku ar kaupti gyventojų pajamų mokestį už dovanas darbuotojamsJūs negalite atidėti. Dovanos vertės mokestis turėtų būti imamas kitą kartą išmokant visas darbuotojui pervestas lėšas. Išlaikymo suma yra:
- 13% - Rusijos Federacijos gyventojams;
- 30% - jei darbuotojas yra mūsų šalies nerezidentas.
Pastaba: Jei nėra mokėjimų, iš kurių būtų galima imti gyventojų pajamų mokestį, ir jų nebebus, organizacija privalo:
- apie tai raštu pranešti darbuotojui (buvusiam);
- failą į mokesčių inspekcija informacija apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio.
Organizacija ar individualus verslininkas, mokėdamas darbuotojui pajamas, paprastai turėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Juk tokiu atveju darbdavys yra pripažintas (DK 226 str. 1 d.). Ar darbuotojams dovanojamos dovanos grynaisiais ar natūra yra apmokestinamos? Apie gyventojų pajamų apmokestinimą 2017 m. Kalbėsime savo konsultacijose.
Ar dovana apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu?
Nustatant gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas mokesčių mokėtojo pajamas, kurias jis gauna grynaisiais ir natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 dalis). Atitinkamai, pateikė pagrindinė taisyklė dovanos apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Klausimas bus tik tas, ar už visą dovanos vertę reikia išskaičiuoti mokestį.
Kiek dovana neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas neapmokestina asmenų, gaunamų iš organizacijų ir individualių verslininkų, dovanų, jei tokių dovanų vertė kalendoriniais metais neviršija 4000 rublių (Mokesčių kodekso 28 straipsnis, 217 straipsnis).
Tačiau tam tikrų kategorijų asmenims dovanų vertė per metus gali siekti 10 000 rublių ir vis dar neapmokestinama. Visų pirma kalbama apie tokius asmenis kaip (Mokesčių kodekso 217 straipsnio 33 dalis):
- antrojo pasaulinio karo veteranai ar invalidai;
- antrojo pasaulinio karo metu nužudytų kareivių našlės;
- negyvų Antrojo pasaulinio karo invalidų našlės;
- užpakaliniai darbuotojai;
- buvę nacių koncentracijos stovyklų kaliniai.
Darbdavys privalo tvarkyti suasmenintą pajamų, gautų iš asmenų, gautų iš tokio darbdavio, sąskaitą. Iš tikrųjų, tik jei paskirstomi asmenys, gaunantys pajamas, darbdavys galės kontroliuoti, ar dovanų vertė viršija neapmokestinamąją sumą.
Gyventojų pajamų mokestis su dovana darbuotojui 2017 m .: tarifai
Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanos apskaičiuojamas priklausomai nuo to, ar gavėjas yra, ar ne. Iš tikrųjų dovanos Rusijos Federacijos gyventojams yra apmokestinamos 13%, o nerezidentams - 30% tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1, 3 punktai).
Gyventojų pajamų mokestis ir organizacijos dovana: mes surašome dokumentus
Norint patvirtinti teisę sumažinti dovanos vertę neapmokestinamąja suma, būtina dokumentuoti dovanojimo faktą. Pvz., Pasirašykite tinkamą sutartį su darbuotoju (Finansų ministerijos 2014 m. Rugpjūčio 8 d. Raštas Nr. 03-04-06 / 40051). Prisiminkite, kad reikalinga rašytinė dovanojimo sutartis, jei dovanos vertė viršija 3000 rublių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalis).
Be to, jei darbuotojas ar buvęs darbuotojas priklauso lengvatinei kategorijai, kuriai neapmokestinamas gyventojų pajamų mokestis yra 10 000 rublių, darbdavys turi gauti dokumentų, patvirtinančių ypatingą asmens statusą, kopijas.
Kaip ir kada išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dovanos darbuotojui
Gyventojų pajamų mokestį iš dovanos, kaip taisyklę, darbdavys turėtų išskaičiuoti tiesiogiai iš pajamų sumokėdamas ir pervesti ne vėliau kaip kitą darbo dieną po pajamų mokėjimo dienos (DK 226 straipsnio 4 dalis, 226 straipsnio 6 dalis). Klausimų nekils, jei dovana bus įteikta grynaisiais.
Jei dovana dovanojama natūra, nuo kitos piniginės išmokos būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, laikantis reikalavimo, kad išskaičiuojamasis mokestis neviršytų 50% sumokėtų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 dalis).
Tuo atveju, kai neplanuojamos mokėti išmokos darbuotojui grynaisiais, taip pat kai gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas iki kalendorinių metų pabaigos, darbdavys privalo pranešti tokiam asmeniui ne vėliau kaip kitų metų kovo 1 d., Taip pat jo mokesčių inspekcijai apie neįmanomą gyventojų pajamų mokesčio sulaikymą, apie sumas. pajamos, iš kurių neapmokestinamas mokestis, ir nesumokėto gyventojų pajamų mokesčio suma (
Šventinių dienų išvakarėse daugelis darbdavių darbuotojams dovanoja suvenyrų, puokščių ar vertingesnių daiktų. Ir jūs, kaip buhalteris, privalote teisingai atspindėti visas šias operacijas apskaitoje. Šiame straipsnyje pateiksime jums patarimų, nepamiršdami pareigūnų rekomendacijų.
Kokius dokumentus išduoti dovanai
Taigi mokesčių administratoriui nekyla abejonių, kad jūs perdavėte tuos ar kiti dalykai darbuotojams nemokamai ir iš to negaunama jokių pajamųnegavote, svarbu teisingai nubrėžti dokumentus. Apsvarstykite kiekvieną reikalingą formą.
Surašytas vienas dovanojimo aktas
Apskritai įstatymas reikalauja oficialios dovanojimo sutarties, jei pristatymo kaina yra didesnė nei 3000 rublių. Taigi sakoma Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalyje.
Dovanos darbuotojams pigesnės? Tada jūs galite išsiversti be sutarties. Nepaisant to, bet kuriuo atveju patariame sudaryti tokią rašytinę sutartį su darbuotojais. Žvelgdami į ateitį sakysime, kad jums nereikia mokėti draudimo įmokų iš pristatymų (daugiau apie tai skaitykite žemiau).
Jūsų įmonėje yra per daug darbuotojų, ir jūs jau mintyse skaičiuojate, kiek laiko ir popieriaus turite išleisti? Nesijaudink. Galima sudaryti vieną daugiašalę sutartį. Tai reiškia, kad donoras bus jūsų įmonė, o donorai bus visi, kas gaus dovanų. Jie gali būti išvardyti paeiliui. Taip pat paprašykite visų pasirašyti dokumentą.
Dovanų užsakymas
Įmonės direktorius privalo nurodyti, kad dovanos būtų nupirktos ir įteiktos darbuotojams. Išduokite su juo atitinkamą įsakymą.
Jei tvarkote įrašus kompiuterio programa, tada paprastai automatiškai sudaromi įsakymai darbuotojams paskatinti Nr. T-11 arba T-11a, patvirtinti Rusijos Goskomstato dekretu 2004 m. sausio 5 d. Nr. 1. Ir tada jums reikia tik surašyti atskirą prekių pirkimo užsakymą. Galite išduoti užsakymą nenaudodami vieningų formų.
Kitas variantas: galima ir išduoti, ir nusipirkti, bet kuria forma pasirašyti vieną užsakymą. Pavyzdžiui, tokius, kuriuos mes parodėme žemiau. Bet kokiu atveju nepamirškite prie užsakymo pridėti tų darbuotojų, kurie darbuotojams dovanos dovanas, sąrašą.
Dovanų čekių lapas
Visos darbuotojams išleistos dovanos ir jų išlaidos turėtų būti įrašomos į specialią pažymą. Šią formą taip pat galite sukurti patys. Tiesiog įsitikinkite, kad yra visi pagrindiniam dalykui reikalingi rekvizitai. Štai tokio teiginio pavyzdys.
Darbuotojų dovanų apskaita
Dovanas darbuotojams laikysite atsargomis. T. y., Įrašykite faktiškai išleistą sumą (be PVM) į 10 ar 41 sąskaitos debetą (43).Tada, kai darbuotojai įteikia dovanas, nurašykite dovanų vertę į sąskaitą 91 papildomą sąskaitą „Kitos išlaidos“. Tokia nuoroda pateikta PBU 10/99 4 punkte. Mes pateikiame pavyzdį.
Pavyzdys
UAB „Vandens zona“ darbuotojai dovanas įsigijo vadovo įsakymu. Už išrašytą kasą 17 700 rublių. vienas iš ataskaitoje nurodytų darbuotojų. Vėliau jis pranešė apie visą išleistą sumą, o pirkimo PVM sudarė 2700 rublių. pagal sąskaitą faktūrą. Buhalterė surašė dovanų aktą. Taip pat rašytiniu direktoriaus įsakymu jis įteikė dovanas darbuotojams.
Apskaitoje buhalteris padarė pastabas:
SKOLINTI 71 PASKOLA 50
- 17 700 rub. - pinigai buvo išleisti pagal ataskaitą apie dovanų pirkimą darbuotojams.
DEBETAS 41 PASKOLA 71
- 15 000 rub. (17 700 - 2700) - dovanos priimamos apskaitoje kaip prekių dalis;
DEBITAS 19 subkontas »PVM už įsigytas vertes» PASKOLA 71
- 2700 rub. - atspindėtas PVM už įsigytas dovanas;
DEBITAS 68 PASKOLA 19 „PVM už įsigytas vertes“
- 2700 rub. - PVM atskaitomas pagal sąskaitą faktūrą.
DEBIT 91 subkontas »Kitos išlaidos» CREDIT 41
- 15 000 rub. - dovanų išlaidos yra nurašomos į kitas išlaidas;
DEBITAS 91 subkontas »Kitos išlaidos» PASKOLA 68
- 2700 rub. (15 000 rublių. × 18%) - už paaukotų prekių kainą imamas PVM.
Darbuotojų dovanų mokesčiai
Pereikime prie mokesčių. Ir iškart pasakysime, kad jūs negalite padaryti be pervedimų į biudžetą. O kokius mokesčius mokėti ir kokia suma, mes pasakysime toliau. Apie kiekvieną - atskirai.
Gyventojų pajamų mokestis su dovanomis
Visų pirma, dovanų vertė darbuotojams turi mokėti gyventojų pajamų mokestį. To reikalauja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 dalis.
Mokestį apskaičiuoti reikia tik tuo atveju, jei visų dovanų konkrečiam darbuotojui suma per kalendorinius metus viršija 4000 rublių. Ir jau nuo sumos, viršijančios šią ribą, apskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį. Taip pat galite išskaičiuoti mokestį, išmokėdami darbuotojui pirmą kartą. Jei dovanos vertė neviršija nustatytų ribų, jums nieko nereikia pervesti į biudžetą.
Dovanų kuponas darbuotojams
Tačiau kalbant apie PVM, jūs neturite remtis jokiomis neapmokestinamomis ribomis. Juk neatlygintinas vertybių perdavimas yra įgyvendinimas. Tai reiškia PVM apmokestinimo objektą pagal Kodekso 146 straipsnio 1 dalies pirmą pastraipą.
Apibrėžkite mokesčio bazę kaip paaukotų vertybių vertę, be PVM. Būtent tokia tvarka nustatyta Kodekso 154 straipsnio 2 dalyje. Paimkite šią sumą iš to paties lapo arba galvos formos. Ir tai, savo ruožtu, neturėtų būti mažesnė už rinkos kainas.
Be to, už nemokamą prekių perkėlimą turėsite išrašyti sąskaitas faktūras. Tiesa, specialios taisyklės šiuo atveju nėra numatytos. Nebent jūs galite išrašyti vieną dokumentą iš karto visiems dovanų gavėjams. Priešingu atveju nėra išimčių. Sudarykite sąskaitą faktūrą vienu egzemplioriumi ir užregistruokite ją pardavimo knygoje.
„Teisę įskaityti“ pardavėjui sumokėta „pirkimo“ mokesčio suma. Žinoma, jei turite tinkamai išpildytą sąskaitą faktūrą. Taip pat dokumentai, patvirtinantys PVM sumokėjimą.
Darbuotojų dovanų pajamų mokestis
Sumos, išleistos dovanoms pirkti, į kurią negalite atsižvelgti apskaičiuodami pajamų mokestį. Juk mes kalbame apie dovanotą turtą. Ir čia veikia Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 dalies taisyklės.
Be to, dovanos darbuotojams nėra susijusios su skatinamosiomis išmokomis, nes jos nėra susijusios su darbuotojų darbo pasiekimais. O tai reiškia, kad į šventės proga išleistą sumą, deja, negalima atsižvelgti kaip į darbo sąnaudas.
Pasirodo, kad dovanų kainą pripažįstate apskaitoje, bet negalite to padaryti apmokestindami. Ir jei jūsų įmonė nėra maža, atsiras nuolatinis skirtumas ir dėl to nuolatinė mokesčių prievolė (pastraipa, PBU 18/02).
Draudimo įmokos
Draudimo įmokų nuo dovanų vertės nereikia imti tik tuo atveju, jei tokios dovanos nėra numatytos darbo sutartyse ar civilinėse sutartyse su darbuotojais. Be to, su darbuotojais buvo sudarytos rašytinės dovanų sutartys.
Vargu ar jūsų sutartyse yra puokščių ar suvenyrų darbuotojams. Ir jei taip, tada jų perdavimas oficialiai vyksta pagal dovanojimo sutartį - ypač jei tokią sutartį su darbuotojais pasirašėte popieriuje. Todėl įmokos nereikia mokėti. Tai išplaukia iš 7 straipsnio. Federalinis įstatymas 2009 m. liepos 24 d. Nr. 212-FZ. Panaši išvada yra ir Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos laiškuose
Tuomet, sudarant dovanojimo sutartį, NS ir PZ draudimo įmokos nėra apmokestinamos už dovanų kainą, nes tokiu atveju dovanos nėra teikiamos kaip darbo santykių su darbuotoju dalis, bet pagal su juo sudarytą civilinę sutartį, kurioje nenumatyta mokėti draudimo įmokų. iš NS ir PZ.
2. Metų apdovanojimas
Pagal straipsnio 1 dalį 22 ir str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsniu, darbdavys turi teisę apdovanoti darbuotojus, kurie sąžiningai vykdo savo darbo pareigas (pareikšti padėką, išduoti premiją, apdovanoti vertinga dovana, garbės diplomu, atstovauti geriausius pagal profesiją).
Pagal str. 129 ir str. Rusijos Federacijos darbo kodekso 135 straipsnis stimuliuojančio pobūdžio priemokos, priedai ir pašalpos, taip pat kitos skatinamosios išmokos yra neatsiejama darbo užmokesčio dalis, kuri darbuotojui nustatoma darbo sutartimi pagal esamos sistemos darbo užmokesčio. Darbo užmokesčio sistemos nustatomos kolektyvinėmis sutartimis, sutartimis, vietiniais teisės aktais pagal darbo įstatymus ir kitus norminius teisės aktus, kuriuose yra darbo įstatymų normos.
Premija išmokama tiesiogiai remiantis organizacijos vadovo įsakymu ar įsakymu, nes būtent įsakymas (įsakymas) patvirtina premijų rodiklių pasiekimą tam tikru laikotarpiu (mėnuo, ketvirtis, metai). Įsakymas sudaromas kaip N T-11 (T-11a), patvirtintas 2004 m. Sausio 5 d. Rusijos valstybinio statistikos komiteto nutarimu N 1.
2.1. Pelno mokestis
Pagal Reglamento Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis sumažina gautas pajamas pagal patirtų išlaidų sumą (išskyrus Mokesčių kodekso 270 straipsnyje nurodytas išlaidas). Be to, šios išlaidos turėtų būti ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos dokumentais ir nukreiptos į pajamų gavimą.
Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu, mokesčių mokėtojų išlaidas už darbo užmokestį sudaro visos sukauptos sumos darbuotojams grynaisiais ir (arba) natūra, skatinamosios sukauptos sumos ir išmokos, kompensacinės sukauptos sumos, susijusios su darbo režimu ar darbo sąlygomis, premijos ir vienkartinės paskatos kaupiamosios, išlaidos, susijusios su šių išmokų turiniu. darbuotojai, numatyti Rusijos Federacijos įstatymų, darbo sutarčių (sutarčių) ir (ar) kolektyvinių sutarčių normose.
Be to, Reglamento Nr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnyje nustatyta, kad darbo kaštus sudaro paskatų sukaupimas, įskaitant premijas už gamybos rezultatus, priemokas į tarifų tarifus ir atlyginimus už profesinę kompetenciją, aukštus darbo pasiekimus ir kitus panašius rodiklius.
Atsižvelgiant į tai, kad nagrinėjamoje situacijoje draudimo įmokų mokėjimas už metus yra numatytas darbo ir (ar) kolektyvinėje sutartyje, tokios išlaidos remiantis Art. Nustatant pajamų mokesčio mokesčių bazę, gali būti atsižvelgiama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnį. Panašūs paaiškinimai pateikiami Rusijos finansų ministerijos raštuose, 2010 m. Vasario 26 d. N 03-03-06 / 1/92, 2009 07 10 N 03-03-06 / 1/457, 2009 05 14 N 03-03-05 / 88, 2007 m. kovo 19 d. N 03-03-06 / 1/158, 2007 m. kovo 6 d. N 03-03-06 / 1/151, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2008 m. gruodžio 19 d., Nr. 19-12 / 118853.
2.2. Apskaita
Apskaitoje organizacijos išlaidos darbuotojams mokamos premijos yra įprastos veiklos išlaidos ir įtraukiamos į sąnaudas (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 5, 7, 8 ir 9 dalys).
Profesionali buhalterė Molchanovas Valerijus
Kokybės kontrolės atsakymas:
GARANT teisinių konsultacijų tarnybos apžvalgininkas
auditorius Melnikova Elena
Medžiaga buvo parengta remiantis individualia konsultacija raštu, teikiama kaip Teisinių konsultacijų paslaugos dalis.
Artėja Naujieji metai, įmonės pradeda planuoti dovanų teikimą darbuotojams ir jų vaikams. Kokios yra kalėdinių dovanų iš įmonės teikimo ypatybės?
Naujųjų metų dovanos darbininkų vaikai
2015 m. VUT FSS nustojo finansuoti draudėjų darbuotojų vaikams skirtų Naujųjų metų dovanų įsigijimą ir išleidimą.
Tuo pačiu metu buvo įvesta norma, pagal kurią įmonės kviečiamos savarankiškai spręsti dovanas darbuotojų vaikams (jei ši norma bus įtraukta į kolektyvinę sutartį):
„Kolektyvinėje sutartyje gali būti numatytos papildomos garantijos, palyginti su galiojančiais įstatymais ir susitarimais, socialinės išmokos, visų pirma siekiant atsigauti vaikams ir įsigyti naujų metų dovanas darbuotojų vaikams ir tt“. (Įstatymo Nr. 3356 7 straipsnis).
Taigi, jei įmonė šiais metais planuoja įsigyti ir įteikti dovanų darbuotojų vaikams, turite atkreipti dėmesį į šiuos dalykus:
- įmonės vadovas turėtų išleisti įsakymą dėl Naujųjų metų dovanų darbuotojams įsigijimo ir išdavimo, kuriame būtų išdėstyti visi būtini reikalavimai ir kriterijai;
- vaiko amžių lemia ne darbo įstatymai, o Šeimos kodas - Tai 18 metų. Tai yra, įmonė gali savarankiškai nustatyti apribojimus vaikų amžiui, kuriam bus teikiamos dovanos.
Apmokestinimas dovanomis darbuotojams
Kaip išimtis nustatytoms bendroms nuostatoms, kai kurie naujų ir vaikų ir paauglių Naujųjų metų ir kalėdinių švenčių organizavimo veiklos finansavimo klausimai sprendžiami kiekvienais metais nuo einamųjų metų lapkričio 15 dienos iki kitų metų sausio 15 dienos.
Pagal įstatymą Nr. 2117, atostogų dovanų ir bilietų į Naujųjų metų ir kalėdinius renginius išlaidos neįtraukiamos į bendras asmenų, apmokestinamųjų pajamų - tėvų, tų vaikų, kurie jas gavo iš valstybės valdžios institucijų, vietos valdžios institucijų, visuomeninių (įskaitant profesinių sąjungų) organizacijas ir kurias sukūrė jų išlaidos, išlaidas. švietimo įstaigos, sveikatos priežiūros ir kultūros įstaigoms, saugomoms atitinkamų biudžetų sąskaita.
Be to, vaikų atostogų dovanos, nurodytos įstatyme Nr. 2117, turėtų būti suprantamos kaip prekių rinkiniai, kuriuose yra tik konditerijos gaminių, naminių žaislų ir vaisių, kurių bendra vertė yra ne didesnė kaip 8%. pragyvenimo išlaidos darbingam asmeniui, įstatymu nustatytam ataskaitinių mokestinių metų sausio 1 d.
Kadangi darbingo asmens pragyvenimo išlaidos nuo 2016-01-01 yra 1378,00 UAH, 2016 m. Naujųjų metų dovanų neapmokestinamoji vertė yra 110,24 UAH (1378 x 8%).
Pastaba. Jei dovanų pristatymas planuojamas 2017 m. Sausio mėn. (Nuo 2017-01-01 iki 2017-01-15), tuomet būtina vadovautis Ukrainos įstatymais dėl pragyvenimo atlyginimo dydžio 2017 m. Pradžioje.
Jei dovana yra brangesnė, tada suma, viršijanti jos vertę, turi būti apmokestinta 18% tarifu kaip papildoma nauda, \u200b\u200batsižvelgiant į didėjantį koeficientą.
Taigi atostogų dovanų ir bilietų į Naujuosius metus ir kalėdinius renginius, kuriuos vaikai gauna iš minėtų institucijų ir organizacijų, įstatymas Nr. 2117, neįtrauktos į piliečių, kurie yra jų tėvai, apmokestinamąsias pajamas. Tačiau tokios pajamos turėtų būti nurodytos apskaičiuojant mokesčių f. Nr. 1 DF, neatsižvelgiant į jų apmokestinimą. Patartina juos atspindėti pajamų ženklu „127“.
Be to, remiantis Reglamento Nr. Įstatymo Nr. 2117 2 straipsnis atleidžia nuo PVM operacijas, kurias vykdo pramonės ir prekybos įmonių parduodamos dovanos vaikams, taip pat bilietai į Naujųjų metų ir kalėdinius renginius vaikams, kurie yra perkami VUT FSS sąskaita, įmonių ir organizacijų profesinių sąjungų komitetai ir kitos ne pelno organizacijos. Be to, mokesčių sumos, kurias moka vaikų atostogų dovanų gamintojai, įsigydamos žaliavas jų gamybai, yra įtraukiamos į sąnaudas ir neįtraukiamos į mokesčio kreditą.
Tačiau apmokestinant dovanas darbuotojų vaikams, būtina atsižvelgti ir į pastraipas. 165.1.39 TCU, kuris nustatė, kad į visas mokesčių mokėtojo mėnesines (metines) apmokestinamąsias pajamas neįeina dovanų (taip pat premijų sporto varžybų nugalėtojams ir prizininkams) vertė, jei jų vertė neviršija 50 procentų vieno minimalaus atlyginimo (per mėnesį). ), įsteigtų ataskaitinių mokestinių metų sausio 1 d., išskyrus bet kokio dydžio grynųjų pinigų išmokas.
Tai yra, dovanos, neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir karinėmis prievolėmis, vertė 2016 m. Yra 689,00 UAH per mėnesį (TCU 165.1.39 punktai).
Pastaba. Jei dovanų pristatymas planuojamas 2017 m., Tuomet būtina vadovautis Ukrainos įstatymais dėl minimalaus darbo užmokesčio nuo 2017-01-01.
Tokios dovanos vertė turėtų būti atspindėta apskaičiuojant mokesčių f. Nr. 1 DF su pajamų ženklu „160“.
Naujųjų metų dovanos, kurias įmonė išduoda darbuotojams
Gyventojų pajamų mokestis, karinė prievolė ir TMV
Jei įmonės vadovybė nusprendė apdovanoti darbuotojus Naujųjų metų dovanomis, tuomet buhalteris turi atsižvelgti į tai, kad mokant papildomą lengvatą mokesčių mokėtojui ne grynaisiais, gyventojų pajamų mokesčio suma apskaičiuojama atsižvelgiant į didėjantį koeficientą.
Pagal pastraipas Į 164.2.17 PĮB į visų mokesčių mokėtojo mėnesinių apmokestinamųjų pajamų struktūrą įtraukiamos pajamos, kurias jis gauna kaip papildomą naudą. Jei papildomos išmokos nėra teikiamos grynaisiais pinigais, apmokestinimo objektas apskaičiuojamas pagal TCU 164.5 punkte apibrėžtas taisykles, tai yra, mokesčio bazė yra bet kokia nepiniginės formos pajamų vertė, apskaičiuojama įprastomis kainomis, kurias nustatant TCU nustatomos taisyklės, padaugintos iš koeficiento, apskaičiuoto 50%. ši formulė:
K \u003d 100: (100 - Cn),
kur K yra koeficientas;
Cn - gyventojų pajamų mokesčio tarifas.
Iki šiol šis santykis yra 1,219512.
Tačiau apmokestinant dovanas darbuotojams, būtina atsižvelgti ir į pastraipas. 165.1.39 GCC (žr. Aukščiau).
Mokesčių mokėtojo per ataskaitinį mėnesį gautų dovanų, viršijančių 50% minimalaus darbo užmokesčio, vertę apmokestins 18% (didesnės) dovanas teikiantis mokesčių agentas.
Naujųjų metų dovanų, įsigytų įmonės sąskaita, išlaidos nurodomos mokesčių apskaičiavime f. № 1ДФ su pajamų ženklu „160“. Jei dovanų vertė viršija 50% minimalaus darbo užmokesčio, - su pajamų ženklu „126“.
Karinio apmokestinimo objektas yra pajamos, kurias nustato Art. 163 GCC (GC XX skyriaus 1.2 poskyrio 161 p. 161 poskirsnis), tai yra, visos apmokestinamosios mėnesinės (metinės) pajamos. Taigi, jei dovanos vertė yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, ji taip pat apmokestinama 1,5 proc. Tarifu, jei ne, karinis mokestis taip pat neišlaikomas.
Darbuotojų atostogų dovanų ir pramoginių bilietų kaina vaikams yra įtraukta į 8 skyriaus 8 punktą. Todėl II vienetas už tokias išlaidas nėra apmokestinamas arba neišleidžiamas iš TMV.
Pajamų mokestis
Pajamų mokesčio bazė nustatoma remiantis apskaitiniu finansiniu rezultatu prieš apmokestinimą, patikslintą atsižvelgiant į TCU pateiktus skirtumus. Be skirtumo, bazę nustato mokėtojai, kurių buhalterinės pajamos praėjusiais metais sudarė ne daugiau kaip 20 milijonų UAH (TCU 134.1.1 punktas).
Tačiau TCU yra tik skirtumas, susijęs su dovanomis ne pelno įstaigoms ir organizacijoms, būtent: kai prekės, ilgalaikis turtas ir grynieji pinigai nemokamai perduodami pelno nesiekiančioms įstaigoms - pajamų mokesčio nemokėtojams, skirtumas padidins apskaitinį finansinį rezultatą prieš apmokestinimą tokiomis ne pelno įstaigoms dovanojamos sumos dydžiu. , viršijančią 4% ankstesnių metų apmokestinamojo pelno (Mokesčių kodekso 140.5.9 dalys, Įstatymo Nr. 2117 1 straipsnis). Taip pat TCU nėra normos, pagal kurią išlaidos, nesusijusios su verslo veikla (dovanos, darbuotojų asmeninių poreikių finansavimas ir kt.).
Apskaitoje, įsigyjant dovanas, jos priskaičiuojamos prie 209 sumos pradine kaina, kuri sudaro išlaidas, tiesiogiai susijusias su dovanų pirkimu. Perduodami dovanas, padarykite laidus Dt 949 - Kt 209.
Kalbant apie PVM, Naujųjų metų dovanos vaikams yra ne kas kita, kaip nemokamas prekių perdavimas. Todėl pirkdama dovanas įmonė įtraukia PVM sumą į tokio įsigijimo kainą į mokesčių kreditą (TCU 198.3 punktas). Nepaisant to, kadangi toks nemokamas dovanų platinimas neturi jokio ryšio su ekonomine veikla, norint sukeisti mokesčio kreditą, reikia sukaupti PVM mokesčio įsipareigojimus įsigijimo kainai (Mokesčių kodekso 198.5 punktas). Ir galiausiai, dalijant dovanas vaikams, vėl reikia sukaupti PVM mokesčio įsipareigojimus įsigijimo kainai, bet šį kartą ryšium su laisvu prekių perdavimu (TCU 189.1 punktas).
Panašus mokesčių administratoriaus veiksmų algoritmas buvo pateiktas, visų pirma, 2015 11 11 raštu Nr. 25227/10 / 28-10-06-11.
Mokesčių įsipareigojimai, sukaupti pristačius dovanas, padengiami siunčiant Dt 949 - 641 Kt / PVM.
Irina Petrusenko