Organizace má budovu ve své rozvaze. Za účelem regulace spotřeby tepla z centrálních systémů zásobování teplem organizace zakoupila individuální bod tepla (dále jen „ITP“) s měřicími zařízeními a automatickou regulací dodávky tepla v hodnotě přes 700 tisíc rublů. ITP získala v roce 2011 a namontovala se do samostatné místnosti budovy.
Kterému kódu OKOF by mělo být toto zařízení přiřazeno?
Po prozkoumání jsme dospěli k následujícímu závěru:
Podle našeho názoru lze do čtvrté odpisové skupiny (majetek s životností více než pět let až sedm let včetně) přiřadit individuální bod tepla s měřicími zařízeními a automatickou regulací dodávek tepla.
Zdůvodnění závěru:
Podle odstavce 1 čl. 256 daňového zákoníku Ruské federace, majetek, který má daňový poplatník, se používá k tvorbě příjmu, jehož hodnota je splacena na vrub odpisů, a rovněž s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců a počáteční hodnotou více než 40 000 rublů.
V souladu s odstavcem 1 čl. 258 daňového zákoníku Ruské federace je odpisovatelný majetek distribuován mezi odpisové skupiny v souladu s jeho životností. Doba použitelnosti je období, během kterého dlouhodobý majetek slouží k plnění cílů daňového poplatníka.
Životnost je stanovena daňovým poplatníkem nezávisle na datu uvedení tohoto odpisovatelného majetku do provozu v souladu s ustanoveními Čl. 258 daňového zákoníku Ruské federace as ohledem na klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin (dále jen "klasifikace"), schváleného vládou Ruské federace ze dne 01.01.2002 č. 1.
Při klasifikaci položky dlouhodobého majetku jako odpisové skupiny podle klasifikace by se měl jednat podle All-Russian Classifier of Fixed Assets OKOF (OK 013-94), schváleného vyhláškou Gosstandart Ruska z 26. prosince 1994 č. 359.
V Pravidlech pro účtování tepelné energie a tepelného nosiče (schváleného Ministerstvem paliv a energie Ruské federace dne 12. září 1995, N VK-4936) je topný bod definován jako soubor zařízení pro připojení systémů spotřeby tepla k tepelné síti a distribuci tepelného nosiče podle typů spotřeby tepla. Měřicí zařízení jsou zařízení, která vykonávají jednu nebo více funkcí: měření, akumulace, ukládání, zobrazování informací o množství tepelné energie, hmotnosti (nebo objemu), teplotě, tlaku chladicí kapaliny a době provozu samotných zařízení.
Pravidla technického provozu tepelných elektráren (schválená nařízením Ministerstva energetiky Ruské federace ze dne 24. března 2003 N 115) stanoví koncepci „individuálního tepelného bodu“ - jedná se o tepelný bod určený k propojení systémů spotřeby tepla jedné budovy nebo její části. Tepelný bod je současně soubor zařízení umístěných v oddělené místnosti, sestávající z prvků tepelných elektráren, které zajišťují jejich připojení k tepelné síti, jejich provozuschopnosti, řízení režimů spotřeby tepla, transformace a řízení parametrů tepelného nosiče.
Avšak ani v klasifikaci ani v OKOF není přímo uveden předmět dlouhodobého majetku jako „individuální topný bod“. Současně, na základě účelu ITP, který spočívá v přenosu, měření tepla a regulaci dodávek tepla pro budovu nebo její část, je přirozené, že je přidělena na veřejné služby. A vzhledem k tomu, že ITP je komplex zařízení, považujeme za možné klasifikovat takový objekt jako vybavení.
V podokruhu OKOF 14 0000000 „Stroje a zařízení“ jsou uvedeny zejména:
Zařízení pro provoz inženýrských sítí a systémů zásobování teplem (kód OKOF 14 2944160);
Zařízení pro topné systémy a zásobování horkou vodou (kód OKOF 14 2944163);
Ostatní zařízení pro provoz inženýrských sítí a systémů zásobování teplem (kód OKOF 14 2944168). Věříme, že ITP lze připsat jednomu z těchto typů zařízení.
Klasifikace podle kódu OKOF 14 2944000 uvádí „Stroje a zařízení pro veřejné služby, včetně hasičského vybavení (speciální vozidla pro komunální služby a hasičské stroje 14 3410000)“, včetně výše uvedených typů zařízení.
Domníváme se tedy, že podle bodu OKOF 14 2944000 „Stroje a zařízení pro komunální služby“ lze do čtvrté odpisové skupiny (nemovitost s životností více než pět let až sedm let včetně) přiřadit individuální teploměr s měřicími zařízeními a automatickou regulací dodávky tepla. "
Je třeba také poznamenat, že podle odstavce 6 čl. 258 daňového zákoníku Ruské federace pro ty druhy dlouhodobého majetku, které nejsou uvedeny v odpisových skupinách, stanoví životnost daňový poplatník v souladu s technickými podmínkami nebo doporučeními výrobců. A proto k určení odpisových skupin, do kterých taková nemovitost patří, a podle toho k určení doby životnosti, musíte použít technickou dokumentaci pro tento dlouhodobý majetek a na základě informací získaných z této dokumentace nastavit životnost pro sebe sami (viz například dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 01.25.2010 N 03-03-06 / 1/21 ze dne 11.16.2009 N 03-03-06 / 1/756 a dopis Ministerstva hospodářského rozvoje a obchodu Ruské federace ze dne 8. 8. 2006 N D19-73). Pokud z těchto dokumentů nelze zjistit životnost dlouhodobého majetku, můžete se s příslušným požadavkem obrátit na výrobce.
Pro vaši informaci:
Podle odstavce 20 PBU 6/01 „Účtování dlouhodobého majetku“ v účetnictví je při přijetí pro účtování dlouhodobého majetku organizace doba životnosti stanovena organizací nezávisle na základě:
Očekávaná životnost tohoto zařízení v souladu s očekávaným výkonem nebo kapacitou;
Očekávané fyzické opotřebení, v závislosti na provozním režimu (počet směn), přírodních podmínkách a vlivu agresivního prostředí, systému opravy;
Regulační a jiná omezení používání tohoto zařízení (např. Doba pronájmu).
V účetnictví tak může být životnost aktiva určena samotnou organizací. Při určování doby použitelnosti by měla být zohledněna všechna omezení uvedená v odstavci 20 PBU 6/01.
Je třeba poznamenat, že při klasifikaci dlouhodobého majetku vytvořené za účelem stanovení doby použitelnosti v daňovém účetnictví může organizace (ale není povinna) ji použít při určování doby použitelnosti pro účely účetnictví, což je konkrétně uvedeno v odstavci 1 nařízení vlády Ruské federace 1. 1. 2002 N 1.
Odborníci na právní poradenství Kalashnikov Aleksandr, Melnikova Elena
Správně určujeme kód OKOF a odpisovou skupinu pro řídicí jednotku a komerční měření tepelné energie - přečtěte si článek.
Otázka: Uzel řízení a komerční měření tepelné energie. Naše organizace se zabývá prodejem nepotravinářských výrobků. Objednali jsme design stránek, zakoupili materiály, dodavatel namontoval web. Počáteční cena 150 tisíc rublů.
Odpovědět:Podle klasifikátoru OKOF kód
Alexander Sorokin odpovídá
doporučení. “
330.26.51.52 - "Nástroje pro měření nebo řízení průtoku, hladiny, tlaku nebo jiných proměnných charakteristik kapalin a plynů."
Podle klasifikace dlouhodobého majetku jde o třetí odpisovou skupinu, doba použitelnosti je 3 až 5 let, kód
330.26.51.66 "Nástroje, přístroje a stroje pro měření nebo regulaci, nezařazené do jiných skupin"
Odůvodnění
Vyhláška vlády Ruské federace ze dne 01.01.2002 č. 1 o klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin
Třetí skupina
(nemovitost s životností delší než 3 roky až 5 let včetně)
Nástroje a přístroje pro měření nebo detekci ionizujícího záření
Přístroje pro měření elektrických veličin bez záznamového zařízení
laboratorní elektrické přenosné analogové měřicí přístroje
Nástroje pro monitorování jiných fyzikálních veličin
přístroje pro měření intenzity pole a rádiového rušení; generátory rádiového měření
Nástroje a přístroje pro fyzikální nebo chemickou analýzu, jinde nezařazené
vlhkoměry plynů, nevodných kapalin, pevných látek a pevných látek
Ostatní nástroje a přístroje pro měření, kontrolu a testování
elektrická a radioaktivní záznamová zařízení
Nástroje a přístroje pro automatickou regulaci nebo řízení, hydraulické nebo pneumatické
Nástroje, přístroje a stroje pro měření nebo kontrolu, nezařazené do jiných skupin
jiná než dlouhodobá aktiva zahrnutá v jiných skupinách
Termostaty, stabilizátory tlaku a další zařízení a vybavení pro automatickou regulaci nebo řízení
Alexander Sorokin odpovídá
zástupce vedoucího Úřadu pro provozní kontrolu Federální daňové služby Ruska
„Ústřední protistrana by měla být použita pouze v případech, kdy prodávající poskytne kupujícímu, včetně jeho zaměstnanců, plán odkladu nebo splátky na zaplacení jeho zboží, práce, služeb. Tyto případy se podle Federální daňové služby týkají poskytování a splácení půjčky na zaplacení zboží, práce, služeb. Pokud organizace vydá hotovostní půjčku, obdrží splacení takové půjčky nebo obdrží a splácí půjčku sama, nepoužívá hotovost. Když přesně potřebujete zlomit kontrolu, viz
Jak správně určit kód OKOF dlouhodobého majetku: do kterého kódu OKOF patří jednotka pro měření tepelné energie - přečtěte si článek.
Otázka:Řekněte mi, kam se má přiřadit jednotka účtování tepelné energie podle klasifikátoru dlouhodobého majetku.
Odpovědět:Měřicí jednotce tepelné energie lze přiřadit kód 14 3313120 „Přístroje pro měření a řízení průtoku a množství kapalin a plynů“. Tento kód odpovídá třetí odpisové skupině 14 3313122 „Vysokorychlostní čítače, dávkovače a průtokoměry“, doba použitelnosti je od 3 do 5 let.
Alexander Sorokin odpovídá
zástupce vedoucího Úřadu pro provozní kontrolu Federální daňové služby Ruska
„Ústřední protistrana by měla být použita pouze v případech, kdy prodávající poskytne kupujícímu, včetně jeho zaměstnanců, plán odkladu nebo splátky na zaplacení jeho zboží, práce, služeb. Tyto případy se podle Federální daňové služby týkají poskytování a splácení půjčky na zaplacení zboží, práce, služeb. Pokud organizace vydá hotovostní půjčku, obdrží splacení takové půjčky nebo obdrží a splácí půjčku sama, nepoužívá hotovost. Když přesně potřebujete přerušit kontrolu, podívejte se na doporučení. “
Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech „Hlavního účetního systému“
Situace:Jak určit v daňovém účetnictví dobu použitelnosti dlouhodobého majetku, pokud není stanoveno v klasifikaci, a neexistují ani technické podmínky a doporučení výrobce
Odpisovou skupinu a dobu životnosti můžete určit kontaktováním ministerstva pro hospodářský rozvoj Ruska s odpovídající žádostí.
Organizace by měla stanovit životnost dlouhodobého majetku na základě následujících pravidel:
- nejprve by se měl řídit klasifikací schválenou vyhláškou vlády Ruské federace č. 1 z 1. ledna 2002. * V tomto dokumentu jsou dlouhodobá aktiva, v závislosti na době použitelnosti, sloučena do 10 odpisových skupin a uspořádána ve vzestupném pořadí životnosti (článek 3) Článek 258 daňového zákoníku Ruské federace). Pro stanovení doby použitelnosti najděte název stálého aktiva v klasifikaci a podívejte se, do které skupiny patří;
- není-li dlouhodobý majetek uveden v klasifikaci, může být doba použitelnosti stanovena na základě doporučení výrobce a (nebo) technických podmínek.
Taková pravidla jsou stanovena v čl. 258 odst. 4 a 6 daňového řádu Ruské federace. *
Pokud dlouhodobý majetek není v klasifikaci uveden a není k dispozici žádná technická dokumentace, můžete odpisovou skupinu a dobu použitelnosti zjistit kontaktováním Ministerstva hospodářského rozvoje Ruska s odpovídající žádostí. Taková doporučení jsou obsažena v dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 3. listopadu 2011 č. 03-03-06 / 1/711.
Kromě toho je v takových situacích povoleno odpisování podle jednotných norem schválených vyhláškou Rady ministrů SSSR ze dne 22. října 1990 č. 1072. Zákonnost používání těchto norem však bude pravděpodobně muset být hájena u soudu. V rozhodčím řízení existují příklady soudních rozhodnutí, která potvrzují platnost tohoto přístupu (viz například rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 11. ledna 2009 č. ВАС-14074/08, usnesení Federálního rozhodčího soudu v západosibiřské oblasti ze dne 5. května 2012 č. A27-10607 / 2011 okresu Dálného východu ze dne 19. května 2010 č. A16-1033 / 2009 a ze dne 29. prosince 2009 č. F03-5980 / 2009, severozápadního okresu ze dne 15. září 2008 č. A21-8224 / 2007).
Prosím, pomozte mi zjistit následující situaci. Naše instituce má provozní řízení ve 2. patře ve dvoupodlažní budově. V přízemí budovy je instalován měřič tepla naší organizací. Na jakém článku by mělo být toto zařízení kapitalizováno? Je měřicí stanice nezávislý stálý majetek, stálý majetek, který zvyšuje náklady na budovu (ale nemůžeme zvýšit náklady na naše 2 podlaží, protože měřič je nainstalován v 1. patře, tj. Na území jiného vlastníka), nebo jde o zásoby? Je v tomto případě možné použít ustanovení 99 pokynu 157n? Toto zařízení mohlo být uvedeno do provozu teprve po smontování jeho částí a připojení (vložení) k topnému systému budovy. Kromě toho bylo zařízení zaregistrováno v topenářské síti města a přiřazeno k budově. Jinými slovy, pokud bude odstraněno a rozebráno, nebude již možné jej používat k zamýšlenému účelu, nebude sloužit účelu (Gcal výpočet), pro který byl stanoven.
Odpovědět
Samostatný strukturálně izolovaný objekt určený k plnění určitých nezávislých funkcí, s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců, je předmětem dlouhodobého majetku. Zásoby dlouhodobého majetku jsou přijímány k účetnictví v souladu s požadavky OKOF (odstavce 38, 41, 45 pokynů k používání Jednotné účetní osnovy, schválených výnosem Ministerstva financí Ruské federace ze dne 01.12.2010 č. 157n). Zařízením pro měření a regulaci průtoku a množství kapalin a plynů je přidělen kód OKOF 14 3313120. Podle mého názoru by dotyčné počítadlo mělo být za těchto okolností zohledněno jako součást dlouhodobého majetku.